1.2021年4月，甲公司向境外乙公司(未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所)分配股息折合人民幣1000萬元。已知預(yù)提所得稅稅率為10%。甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

A.50

B.100

C.75

D.37.5

【答案】B

【解析】(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照分配所得的企業(yè)(甲公司)所在地確定所得來源地;(2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(乙公司)，在中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以“收入全額”為應(yīng)納稅所得額;(3)境內(nèi)的支付人(甲公司)為扣繳義務(wù)人。因此，甲公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅特許權(quán)使用費(fèi)收入的有()。

A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入

B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入

C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

【答案】ABC

【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于“財(cái)產(chǎn)租賃”收入;(2)選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供“專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。

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3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)計(jì)入收入總額的其他收入的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.未逾期的包裝物押金

C.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

D.債務(wù)重組收入

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：“未逾期”的包裝物押金尚未構(gòu)成收入，“逾期未退”的包裝物押金收入屬于其他收入。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有()。

A.規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

B.國債利息收入

C.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣資金

D.企業(yè)出租商鋪取得的租金

【答案】ABCD

【解析】不論是應(yīng)稅收入(選項(xiàng)CD)、不征稅收入(選項(xiàng)A)還是免稅收入(選項(xiàng)B)，在計(jì)算收入總額的時(shí)候都需要包括在內(nèi)，不征稅收入和免稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候再作相應(yīng)調(diào)減。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。

A.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.采取買一贈(zèng)一方式銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入

C.采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實(shí)際收取的不含增值稅差價(jià)確認(rèn)收入

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：本題考查的是以舊換新業(yè)務(wù)的“企業(yè)所得稅”處理，即銷售商品(不論是否為金銀首飾)以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

6.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是()。

A.印花稅

B.車船稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.增值稅

【答案】D

【解析】企業(yè)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除。

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)準(zhǔn)予在稅前計(jì)算折舊費(fèi)用扣除的是()。

A.未投入使用的辦公樓

B.經(jīng)營租入的大貨車

C.融資租出的大型生產(chǎn)設(shè)備

D.已提足折舊仍在繼續(xù)使用的實(shí)驗(yàn)儀器

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)A：未投入使用的房屋、建筑物，可以計(jì)算折舊費(fèi)用在稅前扣除;未投入使用的房屋、建筑物以外的其他固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊費(fèi)用在稅前扣除。(2)選項(xiàng)BC：以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊費(fèi)用在稅前扣除。(3)選項(xiàng)D：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊費(fèi)用在稅前扣除，如發(fā)生改建支出，作為長期待攤費(fèi)用處理。

8.下列有關(guān)固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。

A.納稅人外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.納稅人自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.納稅人盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.納稅人通過捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)在捐贈(zèng)方賬面上的凈值為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

9.2020年，甲企業(yè)購進(jìn)一幢辦公樓，價(jià)值250萬元，甲企業(yè)將該項(xiàng)支出一次性計(jì)入2020年的成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲企業(yè)的做法不符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。()

【答案】√

【解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。此處所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

10.2019年4月，甲公司租賃商鋪一間，租賃合同約定租賃期限為8年，2021年4月進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該改建支出可以作為長期待攤費(fèi)用在一定年限內(nèi)攤銷，該年限為()。

A.2年

B.4年

C.6年

D.一次性扣除

【答案】C

【解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限(8-2=6年)分期攤銷。