1.某居民納稅人，2019年財務(wù)資料如下：收入合計55萬元，成本合計34萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)萬元。

A.0.75

B.1.5

C.2

D.3

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=34÷(1-15%)×15%=6(萬元)

2.某企業(yè)2019年取得銷售收入5000萬元(不含稅)，銷售成本為1260萬元，期間費(fèi)用為156萬元，營業(yè)外支出為120萬元，5月份購進(jìn)機(jī)器一臺，價值400萬元。則企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.3064

B.3464

C.3584

D.3740

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=5000-1260-156-120-400=3064(萬元)。

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3.某國有企業(yè)2018年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的虧損額為10萬元，2019年盈利33萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，則2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為(　)萬元。

A.3.45

B.4.6

C.5.75

D.7.59

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額作為計稅依據(jù)計算企業(yè)所得稅。計算過程：(33-10)×25%=5.75(萬元)。

4.某生產(chǎn)企業(yè)在2019年發(fā)生借款利息300萬元，其中包括用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的借款利息是(　)萬元。

A.300

B.180

C.120

D.90

【正確答案】D

【答案解析】在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的借款利息=1500×6%=90(萬元)。

5.某居民企業(yè)取得下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算所得稅時不可以分期確認(rèn)的是(　)。

A.有確切合同的采取分期收款方式銷售貨物的收入

B.企業(yè)受托加工制造大型設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的

D.賒銷貨物，已開出發(fā)票，但未收到貨款的

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(1)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn); (2)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

6.以下符合《企業(yè)所得稅法》確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時間的是(　)。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認(rèn)

B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在銷售時確認(rèn)

C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)

D.銷售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時確認(rèn)

【正確答案】C

【答案解析】銷售商品采用托收承付方式的，應(yīng)當(dāng)是辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯誤;銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，應(yīng)當(dāng)是在收到代銷清單時確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯誤;銷售商品需要安裝的，如果是必須完成的，在安裝檢驗(yàn)完成時確認(rèn)收入，如果安裝不是必要的，則是在商品發(fā)出時確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯誤。

7.依照我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅范圍的有(　)。

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余所得

B.債務(wù)重組所得

C.匯兌收益

D.政府財政收入

【正確答案】D

【答案解析】政府財政收入屬于不征稅收入。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的特征的說法中，錯誤的是(　)。

A.以納稅人一定期間的純收益額或凈所得額為計稅依據(jù)

B.計算較為復(fù)雜

C.所得稅屬于間接稅，一般不易轉(zhuǎn)嫁

D.以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)所得稅屬于直接稅，一般不易轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)所得稅屬于終端稅收，納稅人與負(fù)稅人一致，其繳納的所得稅一般不易轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)，從而有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)可以計算攤銷費(fèi)用扣除的是(　)。

A.自創(chuàng)商譽(yù)

B.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)

C.外購的無形資產(chǎn)

D.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)ABD中的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是(　)。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.債務(wù)重組收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A屬于不征稅收入，選項(xiàng)BD屬于免稅收入，選項(xiàng)C屬于應(yīng)稅收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。不征稅收入包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。