1.某公司為增值稅一般納稅人，2020年5月從國外進口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元。已知進口貨物關(guān)稅稅率為26%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是()萬元。

A.13

B.16.38

C.19.27

D.18.84

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)進口高檔化妝品應(yīng)納進口增值稅稅額=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=100×(1+26%)÷(1-15%)×13%=19.27(萬元)。

2.甲飯店為增值稅一般納稅人，2020年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入一批有機蔬菜用于提供的餐飲服務(wù)，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為16萬元，已知：甲飯店適用加計抵扣政策，居民日常服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，則甲飯店本月該筆業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額是()萬元。

A.1.44

B.1.58

C.1.66

D.1.6

『正確答案』C

『答案解析』2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。準予抵扣的進項稅額=16×9%×(1+15%)=1.66(萬元)。

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3.甲公司為生產(chǎn)通信設(shè)備的制造業(yè)增值稅一般納稅人，該公司2020年7月末增量留抵稅額為48萬元，按照稅法規(guī)定計算的進項構(gòu)成比為95%。則不考慮其他因素甲公司可以申請退還的增量留抵稅額是()萬元。

A.48

B.45.6

C.0

D.27.36

『正確答案』B

『答案解析』可以申請退還的增量留抵稅額=48×95%=45.6(萬元)

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人下列行為適用免稅規(guī)定的是()。

A.銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售避孕藥品

C.銷售自己使用過的汽車

D.直接進口供殘疾人專用的物品

『正確答案』B

『答案解析』選項A，適用9%的稅率;選項C，適用一般納稅人的簡易征收辦法征稅或者13%的稅率;選項D，企業(yè)直接進口的，不免稅。殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅。

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年7月與乙公司簽訂一份貨物銷售合同，雙方約定乙公司于7月25日向甲公司支付貨款，甲公司于收款后15日內(nèi)給乙公司發(fā)貨。合同簽訂后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日發(fā)貨，但應(yīng)乙公司要求，于7月26日向乙公司開具了增值稅發(fā)票，則甲公司該筆業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A.7月24日

B.7月25日

C.7月26日

D.8月6日

『正確答案』C

『答案解析』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

6.某企業(yè)于2020年5月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為100萬元，增值稅為13萬元，設(shè)備購入時已按規(guī)定抵扣了進項稅額。2021年5月因管理不善燒毀，燒毀時已計提折舊20萬元，已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進項稅額是()萬元。

A.9.2

B.10.4

C.11.5

D.13

『正確答案』B

『答案解析』因管理不善燒毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的凈值(即未使用過的部分)。則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(100-20)×13%=10.4(萬元)。

7.某企業(yè)將用于職工活動中心的計算機改用于生產(chǎn)車間，該批計算機購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為13萬元。截至2020年6月，該批計算機已計提折舊67.8萬元，已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%，則該批計算機應(yīng)轉(zhuǎn)增進項稅額()萬元。

A.13

B.4.19

C.5.2

D.0

『正確答案』C

『答案解析』不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額;可抵扣的進項稅額=(100+13-67.8)÷(1+13%)×13%=5.2(萬元)

8.北京市甲工程機器租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺(經(jīng)營性租賃)，取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當月購入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價款80萬元，已通過稅務(wù)機關(guān)認證。已知：該公司適用加計抵扣政策，銷售貨物和有形動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13%，甲公司當月應(yīng)繳納的增值稅是()萬元。

A.13

B.2.6

C.1.56

D.6

『正確答案』C

『答案解析』有形動產(chǎn)租賃適用稅率13%，購入工程車取得專用發(fā)票增值稅進項稅額可以抵扣。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=100×13%-80×13%×(1+10%)=1.56(萬元)。

9.甲房地產(chǎn)公司(一般納稅人)將自己開發(fā)的辦公樓對外出租，2020年8月取得含增值稅租金800萬元、押金100萬元，甲公司對押金單獨記賬核算，支付裝潢及修繕費用取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額為5萬元，已知不動產(chǎn)租賃和建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，不考慮其他因素，則甲公司當月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A.74.31

B.69.31

C.66.06

D.61.06

『正確答案』C

『答案解析』不動產(chǎn)經(jīng)營租賃適用9%的稅率。押金100萬元是要退回去的，不作為價外費用，支付裝潢及修繕費用取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。甲公司當月應(yīng)繳納的增值稅為：800÷(1+9%)×9%=66.06(萬元)。

10.2020年10月，甲公司(一般納稅人)員工趙某出差乘坐飛機，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單上注明票價6004元，燃油附加費100元，代收的機場建設(shè)費50元。已知，交通運輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，則甲公司上述業(yè)務(wù)本月準予抵扣的進項稅額是()元。

A.504

B.549.36

C.177.79

D.548.62

『正確答案』A

『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單可抵扣的進項稅額=(6004+100)÷(1+9%)×9%=504(元)。