【簡答題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)將成本為 600 萬元的產(chǎn)品對外銷售，取得含稅價款 1000 萬元;將另外不含稅市價為100 萬的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

　　(2)購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額 39 萬元。

　　(3)購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額 2.6萬元。

　　(4)在某市購入 3 間房屋作為當?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為 450 萬元。

　　(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為 5 萬元。

　　(6)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為 1.15 萬元(含運費 0.15 萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進項稅額。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)計算該食品加工企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。

　　(2)計算該食品加工企業(yè)當月的銷項稅額。

　　(3)計算該食品加工廠當月應納增值稅額。

　　(1)【答案】當月可抵扣的進項稅額=39+2.6+450×9%+5×6%-(1.15-0.15)÷(1-9%)×9%-0.15×9%=82.29(萬元)。

　　(2)【答案】當月銷項稅額=1000÷(1+13%)×13%+100×13%=128.04(萬元)。

　　(3)【答案】當月應納稅額=128.04-82.29=45.75(萬元)。

　　【綜合題】某市某醫(yī)療用品公司為增值稅一般納稅人，2019 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)從農(nóng)民手中收購一批棉花，當月尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，收購憑證上注明價款 60 萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明價款 2 萬元。

　　(2)為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉 40 噸，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 20 萬元，支付運費 1.5 萬元，并取得小規(guī)模納稅人到稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)進口一套 PM2.5 檢測儀器，成交價格為 56.7 萬元，境外運費及保險費 6.3 萬元，該儀器的關(guān)稅稅率為 10%。

　　(4)將一輛舊卡車對外出售，含稅價 12 萬元，該卡車于 2010 年購進，購進價 20 萬元，并全額抵扣了進項稅。

　　(5)將自產(chǎn) 10 箱 A 型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工，將 20 箱新研制的 B 型口罩通過市政府無償捐贈給當?shù)匦�學。

　　(6)以預收貨款方式銷售一批 A 型防塵口罩，當月預收價款 600 萬元，因口罩需求量大，貨源緊張，當月只發(fā)出 800 箱，并就發(fā)出貨物開具了增值稅專用發(fā)票。

　　已知：A 型防塵口罩不含稅價 0.4 萬元/箱;B 型口罩的生產(chǎn)成本為 0.5 萬元/箱，成本利潤率 10%，無同類產(chǎn)品的市場銷售價格。

　　(1)計算事項(1)中可以抵扣的進項稅額

　　(2)事項(2)中為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉是否可抵扣進項稅?請說明理由。

　　(3)計算事項(3)中應向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　(4)計算事項(4)中將一輛舊卡車出售的銷項稅

　　(5)計算事項(5)中應繳納的銷項稅額。

　　(6)計算醫(yī)療用品公司當月應納增值稅額。

　　(1)【答案】事項(1)中可以抵扣的進項稅額=60×9%+2×9%=5.58(萬元)。

　　(2)【答案】為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉不可以抵扣進項稅額，根據(jù)規(guī)定用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得抵扣進項稅，因此本題中外購的石棉用于生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具不得抵扣進項稅。

　　(3)【答案】進口環(huán)節(jié)應向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(56.7+6.3)×(1+10%)×13%=9.01(萬元)。

　　(4)【答案】銷項稅=12÷(1+13%)×13%=1.38(萬元)。

　　(5)【答案】事項(5)應繳納的銷項稅額=10×0.4×13%+20×0.5×(1+10%)×13%=1.95(萬元)。

　　(6)【答案】采取預收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當天，先開票的為開票的當天。

　　當月應納增值稅額=1.38+1.95+800×0.4×13%(事項 6)-(5.58+9.01)=30.34(萬元)