1.(2019年綜合題改)甲居民企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)主要從事手機(jī)制造和銷售，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)營業(yè)收入9000萬元;營業(yè)外收入1000萬元。

　　(2)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本600萬元。

　　(3)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出900萬元。

　　(4)實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金1500萬元(其中殘疾職工工資支出200萬元)，實(shí)際支出補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)100萬元。

　　(5)實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元。

　　(6)實(shí)際發(fā)生非金融企業(yè)借款利息400萬元，年利率為8%，而金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。

　　已知：2017年度甲企業(yè)尚有300萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未結(jié)轉(zhuǎn)扣除：企業(yè)所得稅稅率為25%;各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額均用“萬元”表示)：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

　　【答案】甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(1500-600-500)×50%×25%=50(萬元)。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額。

　　【答案】銷售(營業(yè))收入=9000(萬元);扣除限額=9000×15%=1350(萬元)>待扣金額1200萬元(本年實(shí)際發(fā)生額900萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的300萬元)。故今年的廣宣費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的也可以在本年扣除，共計(jì)準(zhǔn)予扣除的金額為1200萬元。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額。

　　【答案】殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額=200×100%=200(萬元)。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除的金額=1500×5%=75(萬元)<實(shí)際發(fā)生額100萬元，故應(yīng)當(dāng)調(diào)增25萬元(100-75)。

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】扣除限額1=9000×5‰=45(萬元)，扣除限額2=100×60%=60(萬元)。稅前準(zhǔn)予扣除的金額是45萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=100-45=55(萬元)。

　　(6)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)借款利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】借款利息應(yīng)納稅調(diào)增額=400-400÷8%×6%=100(萬元)。

　　2.(2018年綜合題)甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下：

　　(1)銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬元。

　　(2)管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。

　　(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款84萬元。

　　(4)投資收益：國債利息收入5萬元、從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元。

　　(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬元。

　　已知：各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　【答案】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。即廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=4600×15%=690(萬元)，實(shí)際發(fā)生500+220=720(萬元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　【答案】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。50×60%=30(萬元)>4600×5‰=23(萬元)，按照23萬元扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬元)。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　【答案】稅收滯納金不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元;公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，600×12%=72(萬元)，實(shí)際發(fā)生84萬元，應(yīng)納稅調(diào)增84-72=12(萬元)。營業(yè)外支出中應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=5+12=17(萬元)。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　【答案】國債利息收入免稅，納稅調(diào)減5萬元;從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息免稅，納稅調(diào)減40萬元。投資收益中應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=5+40=45(萬元)。

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　【答案】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生38萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=38-28=10(萬元)。

　　(6)計(jì)算甲企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　【答案】甲企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額=600+30+27+17-45+10=639(萬元)，應(yīng)納稅額=639×15%=95.85(萬元)。