1.(2019年簡(jiǎn)答題)甲居民企業(yè)(下稱(chēng)“甲企業(yè)”)主要從事服裝的制造和銷(xiāo)售。2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元;從境內(nèi)非上市居民企業(yè)乙公司分回股息1000萬(wàn)元。

　　(2)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)7000萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用4000萬(wàn)元。未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　已知：2017年度甲企業(yè)還有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)扣除;各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用“萬(wàn)元”表示)：

　　(1)甲企業(yè)分回的股息是否需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】不需要，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，從符合條件的未上市居民企業(yè)分回股息紅利收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，故不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額。

　　【答案】銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為50000萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=50000×15%=7500(萬(wàn)元)大于待扣金額7200萬(wàn)元(本年實(shí)際發(fā)生額7000萬(wàn)元+2017年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年的200萬(wàn)元)，故準(zhǔn)予在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為7200萬(wàn)元。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額。

　　【答案】可以加計(jì)扣除的金額=4000×75%=3000(萬(wàn)元)。

　　2.(2017年簡(jiǎn)答題)居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，其他收入為500萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元。2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬(wàn)元。

　　甲公司申報(bào)繳納2016年企業(yè)所得稅時(shí)，未將下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額：(1)從境內(nèi)非上市居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬(wàn)元。(2)依照法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬(wàn)元，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)。

　　(1)計(jì)算甲公司在確定2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　【答案】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。在本題中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=2000×15%=300(萬(wàn)元)，小于實(shí)際支出額400萬(wàn)元，所以甲公司準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是300萬(wàn)元。

　　(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

　　(3)甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】甲公司代收的政府性基金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。本題中已說(shuō)明當(dāng)年未上繳，因此應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。