1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)將10件新試制的A產(chǎn)品贈(zèng)送給X公司，單位成本為12000元。

　　(2)采取直接收款方式銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品100件，不含稅單價(jià)4000元。貨款收到后，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，但截至月底，對(duì)方仍未提貨。

　　(3)取得含稅咨詢服務(wù)收入10500元，同時(shí)收取逾期付款利息100元。

　　(4)擴(kuò)建職工活動(dòng)中心領(lǐng)用庫(kù)存甲材料，成本為10000元，同時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)的B產(chǎn)品10件。

　　(5)當(dāng)月因管理不善丟失庫(kù)存乙材料1600公斤，每公斤成本為40元。

　　(6)從X銀行貸款30萬元，支付利息15000元。

　　(7)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額共計(jì)80000元。

　　已知：甲材料和乙材料均系上月外購(gòu)，并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;A產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中企業(yè)的銷項(xiàng)稅額并說明理由。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中企業(yè)的銷項(xiàng)稅額并說明理由。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)對(duì)增值稅的影響金額并說明理由。

　　(5)計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并說明理由。

　　【答案】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)中企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=10×12000×(1+10%)×13%=17160(元)。

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。納稅人視同銷售貨物，應(yīng)按如下順序確定銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均銷售價(jià)格;②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;③按組成計(jì)稅價(jià)格。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)中企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=100×4000×13%=52000(元)。

　　采取直接收款方式銷售商品，不論貨物是否發(fā)出，按收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，發(fā)生納稅義務(wù)。先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)中企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=(10500+100)÷(1+6%)×6%=600(元)。

　　(4)業(yè)務(wù)(4)中企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=10×4000×13%=5200(元)。

　　業(yè)務(wù)(4)中企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10000×13%=1300(元)。

　　將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售繳納增值稅;而將外購(gòu)材料用于職工福利，無需視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(5)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=80000-(1300+1600×40×13%)=70380(元)。

　　管理不善造成的材料丟失屬于存貨的非正常損失，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.(2019年綜合題改)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事洗衣機(jī)的生產(chǎn)與銷售，2019年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從乙公司(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為10萬元(不含增值稅，適用稅率13%);同時(shí)，委托丙運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)運(yùn)輸該批零部件，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為2萬元(不含增值稅，適用稅率9%)。

　　(2)從境外丁公司進(jìn)口貨物一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬元，關(guān)稅為12萬元，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書，適用增值稅稅率13%。

　　(3)接受戊公司(一般納稅人)的洗衣機(jī)廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為15萬元(不含增值稅，適用稅率6%)。

　　(4)采用折扣方式銷售X型洗衣機(jī)一批，該批洗衣機(jī)銷售額為20萬元(不含增值稅)，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明，折扣額為2萬元(不含增值稅)。

　　(5)采用預(yù)收款方式銷售Y型洗衣機(jī)一批，2019年7月2日收取全部預(yù)收款5.65萬元(含增值稅)，該批產(chǎn)品于2019年7月15日發(fā)出。

　　(6)將一批新試制的Z型洗衣機(jī)贈(zèng)送客戶，該型號(hào)洗衣機(jī)尚無同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，該批洗衣機(jī)的生產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤(rùn)率為10%。

　　己知：甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書均可在當(dāng)月抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(1)中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅額。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確定的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(5)甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為何時(shí)?說明理由。

　　(6)甲企業(yè)業(yè)務(wù)(6)是否需要繳納增值稅?如果需要，計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說明理由。

　　【答案】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%+2×9%=1.48(萬元)。

　　【解析】納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額和適用稅率(本題已直接給出)計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅額=(120+12)×13%=17.16(萬元)。

　　【解析】進(jìn)口的貨物不征收消費(fèi)稅的，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅公式=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=15×6%=0.9(萬元)。

　　【解析】納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額和適用稅率(本題已直接給出)計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確定的增值稅銷項(xiàng)稅額=(20-2)×13%=2.34(萬元)。

　　【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物的，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　(5)業(yè)務(wù)(5)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年7月15日。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　(6)需要，應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=30×(1+10%)×13%=4.29(萬元)。

　　【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(2)該洗衣機(jī)無同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算;(3)組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。