1.(2019年簡答題改)甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)，2019年第二季度有關(guān)經(jīng)營事項如下:

　　(1)取得貸款利息收入5300萬元(含增值稅)，支付存款利息2120萬元，取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬元(含增值稅)，支付轉(zhuǎn)貸利息424萬元。

　　(2)銷售一批公司債券，賣出價848萬元(含增值稅)，已知該批債券買入價742萬元(含增值稅)，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

　　(3)購進(jìn)自動存取款機(jī)5臺，每臺單價5.65萬元(含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票;另外支付購買上述機(jī)器的運(yùn)輸費(fèi)1.09萬元(含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，銷售自動存取款機(jī)增值稅稅率為13%;取得的增值稅專用發(fā)票均可在當(dāng)期抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

　　(1)計算事項(1)中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　(2)計算事項(2)中甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　(3)計算事項(3)中甲銀行購進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　【答案】

　　(1)貸款服務(wù)以貸款利息收入、轉(zhuǎn)貸利息收入計算增值稅銷項稅額。甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(萬元)。

　　(2)金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(848-742)/(1+6%)×6%=6(萬元)。

　　(3)甲銀行購進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=5.65×5/(1+13%)×13%+1.09/(1+9%)×9%=3.34(萬元)。

　　2.(2017年簡答題改)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)。2019年發(fā)生如下事項：

　　(1)4月，將本公司于2018年10月購入的一處房地產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1332萬元。

　　(2)5月，以附贈促銷的方式銷售A化妝品400件，同時贈送B化妝品200件。已知：A化妝品每件不含稅售價為0.2萬元，B化妝品每件不含稅銷售價為0.1萬元。

　　(3)7月，從一般納稅人處購進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元;另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅額。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

　　(1)計算事項(1)中甲公司的銷項稅額。

　　(2)計算事項(2)中甲公司的銷項稅額。

　　(3)計算事項(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。

　　【答案】

　　(1)事項(1)中甲公司的銷項稅額=1332÷(1+9%)×9%=109.98(萬元)。

　　(2)事項(2)中甲公司的銷項稅額=400×0.2×13%+200×0.1×13%=13(萬元)。

　　(3)事項(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=30×13%+3×9%=4.17(萬元)。