11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)中，不適用5%征收率的是(　)。

　　A.選擇差額納稅的納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

　　B.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，且選擇適用簡易計(jì)稅

　　C.個人銷售其購買的住房

　　D.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：可選擇適用3%的征收率。

　　12.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批,該批貨物不含稅銷售額166000元，因購買數(shù)量大，給予購買方10%的價(jià)格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是(　)元。

　　A.17187.61

　　B.19422

　　C.21580

　　D.19097.35

　　【答案】B

　　【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=166000×(1-10%)×13%=19422(元)。

　　13.甲首飾店是增值稅一般納稅人。2019年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅售價(jià)為135600元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)124300元，甲首飾店實(shí)際收取差價(jià)款11300元。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是(　)元。

　　A.15600

　　B.14300

　　C.1469

　　D.1300

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價(jià)款確定銷售額。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=11300÷(1+13%)×13%=1300(元)。

　　14.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“�裝費(fèi)1000元，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額是(　)元。

　　A.13931.03

　　B.13000

　　C.13115.04

　　D.13130

　　【答案】C

　　【解析】甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04(元)。

　　15.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額是(　)元。

　　A.11818.18

　　B.13000

　　C.14300

　　D.11700

　　【答案】C

　　【解析】將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位或個人視同銷售，納稅人視同銷售貨物而無銷售額的，應(yīng)首先按納稅人最近時期同類貨物的“平均”銷售價(jià)格確定，其次按市場價(jià)格確定，再次按組成計(jì)稅價(jià)格確定。本題中，無納稅人最近時期同類貨物的“平均”售價(jià)，也無市場價(jià)格，只能按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，增值稅銷項(xiàng)稅額=成本×(1+成本利潤率)×13%=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。

　　16.某電信企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月，向境內(nèi)提供語音通話服務(wù)，共取得含稅收入436萬元;向境內(nèi)提供短信和彩信服務(wù)，共取得含稅收入424萬元;向境外提供完全在境外消費(fèi)的語音通話服務(wù)，取得收入327萬元。本月增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A.60

　　B.87

　　C.78.51

　　D.48.68

　　【答案】A

　　【解析】境內(nèi)單位和個人向人民共和國境外單位提供完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，免征增值稅。銷項(xiàng)稅額=436÷(1+9%)×9%+424÷(1+6%)×6%=60(萬元)。

　　17.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月將兩臺自產(chǎn)的A型洗衣機(jī)獎勵給職工，已知A型洗衣機(jī)的生產(chǎn)成本為1500元/臺，成本利潤率為10%，市場最高不含稅售價(jià)為2500元/臺，平均不含稅售價(jià)為2200元/臺，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.572

　　B.800

　　C.748

　　D.528

　　【答案】A

　　【解析】將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費(fèi)應(yīng)視同銷售。納稅人視同銷售貨物，應(yīng)按如下順序確定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物平均銷售價(jià)格;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價(jià)格;(3)按組成計(jì)稅價(jià)格。本題中，已給出最近時期同類貨物的平均售價(jià)為2200元/臺，因此甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=2200×2×13%=572(元)。

　　18.某煙花生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售煙花取得銷售額800萬元，收取包裝物押金22.6萬元，均已開具增值稅專用發(fā)票。同時，本月沒收逾期未退還包裝物押金為56.5萬元。2019年4月該煙花生產(chǎn)企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A.110.5

　　B.113.1

　　C.114.28

　　D.106.6

　　【答案】A

　　【解析】一般貨物的包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800×13%+56.5÷(1+13%)×13%=110.5(萬元)。

　　19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.購進(jìn)電視機(jī)，用于獎勵內(nèi)部員工

　　B.購進(jìn)貸款服務(wù)向貸款方支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)

　　C.用外購的汽車作為出資投資給某公司

　　D.因管理不善而丟失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)C：外購貨物用于投資，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　20.某企業(yè)將用于職工活動中心的計(jì)算機(jī)改用于生產(chǎn)車間，該批計(jì)算機(jī)購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅為13萬元。截至2020年6月，該批計(jì)算機(jī)已計(jì)提折舊67.8萬元，則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

　　A.13

　　B.4.19

　　C.5.2

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100+13-67.8)÷(1+13%)×13%=5.2(萬元)。