甲電信公司為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生如下事項：

　　(1)提供通話服務(wù)取得不含增值稅的銷售額3600萬元;提供短信、彩信服務(wù)取得不含增值稅的銷售額1600萬元;提供互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)，取得不含增值稅的銷售額2200萬元。

　　(2)舉行存話費送手機活動，取得含稅銷售額872萬元，贈送的手機市場含稅價值452萬元。

　　(3)舉行手機以舊換新活動，實際收取的含稅銷售收入為300萬元，舊手機的回收價格為39萬元。甲公司將回收的舊手機銷售給乙手機維修公司，取得含增值稅的銷售價格為23.2萬元。

　　(4)本月從米國進口橘子手機，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為4500萬元，移動電話進口關(guān)稅率為15%。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題，答案中的金額用萬元表示，保留小數(shù)點后2位。

　　(1)計算甲公司本月提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　(2)計算甲公司本月提供增值電信服務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　(3)甲公司存話費贈手機活動，對外贈送的手機是否應當繳納增值稅，如需繳納請說明理由并計算，如不需要請說明理由。

　　(4)計算甲公司以舊換新活動應當繳納的增值稅銷項稅額。

　　(5)計算甲公司銷售回收手機的增值稅稅額。

　　(6)計算甲公司本月進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)銷項稅額=3600×9%+872÷(1+9%)×9%=396(萬元)

　　(2)銷項稅額=1600×6%+2200×6%=228(萬元)

　　(3)對外贈送的手機應當繳納增值稅。

　　根據(jù)規(guī)定納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應當視同銷售繳納增值稅。

　　銷項稅額=452÷(1+13%)×13%=52(萬元)

　　(4)銷項稅額=(300+39)÷(1+13%)×13%=39(萬元)

　　(5)甲公司銷售回收手機執(zhí)行簡易計稅方法，應納增值稅=23.2÷(1+3%)×2%=0.45(萬元)

　　【提示】本處視頻有誤，簡易計稅辦法計算出的稅額應為“應納稅額”，而非“銷項稅額”，所以本處按照講義掌握。

　　(6)甲公司本月進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=4500×(1+15%)×13%=672.75(萬元)。