一、單項(xiàng)選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1.甲為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，經(jīng)全體合伙人一致同意，甲轉(zhuǎn)為普通合伙人。下列關(guān)于甲對(duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)責(zé)任承擔(dān)的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任

　　B.以其實(shí)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任

　　C.承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任

　　D.不承擔(dān)責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说�，�?duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

　　2.甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值120萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，向保險(xiǎn)公司投保。保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)金額為60萬(wàn)元，但未約定保險(xiǎn)金的計(jì)算方法。后保險(xiǎn)期間發(fā)生了保險(xiǎn)事故，造成該設(shè)備實(shí)際損失80萬(wàn)元;甲公司為防止損失的擴(kuò)大，花費(fèi)了6萬(wàn)元施救費(fèi)。根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給甲公司的保險(xiǎn)金數(shù)額是(　　)。

　　A.46萬(wàn)元

　　B.60萬(wàn)元

　　C.80萬(wàn)元

　　D.86萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】(1)保險(xiǎn)事故發(fā)生后，被保險(xiǎn)人為防止或者減少保險(xiǎn)標(biāo)的的損失所支付的必要的、合理的費(fèi)用，由“保險(xiǎn)人”承擔(dān);保險(xiǎn)人所承擔(dān)的費(fèi)用數(shù)額在保險(xiǎn)標(biāo)的損失賠償金額以外另行計(jì)算，最高不超過(guò)保險(xiǎn)金額的數(shù)額;(2)保險(xiǎn)金額低于保險(xiǎn)價(jià)值的，除合同另有約定外，保險(xiǎn)人按照保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)價(jià)值的比例(60÷120=50%)承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任;(3)保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償=80×50%+6=46(萬(wàn)元)。

　　3.甲企業(yè)向乙銀行申請(qǐng)貸款，還款日期為2013年12月31日。丙企業(yè)為該債務(wù)提供保證擔(dān)保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業(yè)申請(qǐng)展期，與乙銀行就還款期限作了變更，還款期限延至2014年12月31日，但未征得丙企業(yè)的書面同意。展期到期，甲企業(yè)無(wú)力還款，乙銀行遂要求丙企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于丙企業(yè)是否承擔(dān)保證責(zé)任的表述中，正確的是(　　)。

　　A.不承擔(dān)，因?yàn)楸ＷC期間已過(guò)

　　B.應(yīng)承擔(dān)，因?yàn)楸ＷC合同有效

　　C.應(yīng)承擔(dān)，因?yàn)楸�企業(yè)為連帶責(zé)任保證人

　　D.不承擔(dān)，因?yàn)楸�企業(yè)的保證責(zé)任因還款期限的變更而消滅

　　【答案】A

　　【解析】(1)當(dāng)事人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個(gè)月(2014年1月1日至2014年6月30日);(2)債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)主合同履行期限作了變更，未經(jīng)保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間;在本題中，丙企業(yè)的保證期間仍為原來(lái)的期間(2014年1月1日至2014年6月30日);(3)由于乙銀行請(qǐng)求丙企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任時(shí)已經(jīng)超過(guò)了保證期間，丙企業(yè)不再承擔(dān)保證責(zé)任。

　　4.甲公司欠乙公司300萬(wàn)元貨款。后甲公司將部分優(yōu)良資產(chǎn)分立出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立協(xié)議中約定，該筆債務(wù)由甲、丙公司按3:7的比例分擔(dān)，但甲、丙公司未與乙公司達(dá)成債務(wù)清償協(xié)議。債務(wù)到期后，乙公司要求甲公司清償300萬(wàn)元，遭到拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該筆債務(wù)清償?shù)谋硎鲋校�正確的是(　　)。

　　A.乙公司只能向甲公司主張清償

　　B.乙公司只能向丙公司主張清償

　　C.應(yīng)當(dāng)由甲、丙公司按連帶責(zé)任方式向乙公司清償

　　D.應(yīng)當(dāng)由甲、丙公司按分立協(xié)議約定的比例向乙公司清償

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)事人訂立合同后分立的，除“債權(quán)人和債務(wù)人”另有約定的以外，由分立的法人或者其他組織對(duì)合同的權(quán)利和義務(wù)享有連帶債權(quán)，承擔(dān)連帶債務(wù)。在本題中，甲、丙公司未與債權(quán)人乙公司達(dá)成債務(wù)清償協(xié)議，故對(duì)該筆債務(wù)應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.債務(wù)重組收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“不征稅收入”;(2)選項(xiàng)BD：屬于“免稅收入”。

　　更多中級(jí)會(huì)計(jì)師備考資料、講義課程、考前試卷等，加入加入中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試群：928029464，更有專業(yè)老師協(xié)助報(bào)名。

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是(　　)。

　　A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

　　B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：適用零稅率;(2)選項(xiàng)BCD：免征增值稅。

　　7.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售男裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬(wàn)元;銷售女裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬(wàn)元。將外購(gòu)的布料用于集體福利，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià)為20萬(wàn)元，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)將外購(gòu)的布料用于集體福利，不視同銷售貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)銷售服裝時(shí)不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬(wàn)元)。

　　8.某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號(hào)空調(diào)20臺(tái)，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)585元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(不含金銀首飾)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額;(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=[2925×80÷(1+17%)+(585+2340)×20÷(1+17%)]×17%=42500(元);或者增值稅銷項(xiàng)稅額=2925÷(1+17%)×(80+20)×17%=42500(元)。

　　9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)征增值稅的表述中，正確的是(　　)。

　　A.減按2%征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率減半征收

　　D.按6%的征收率減半征收

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。

　　10.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設(shè)計(jì)收入不含稅價(jià)款530萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.14.80

　　B.15.92

　　C.15.10

　　D.13.30

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅稅額=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.10(萬(wàn)元)。

　　11.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價(jià)0.1萬(wàn)元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬(wàn)元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是(　　)。

　　A.2015年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　B.2015年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　C.2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬(wàn)元

　　D.2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;(2)2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬(wàn)元，2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入8萬(wàn)元。

　　12.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬(wàn)元，占乙公司的股權(quán)比例為10%。乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)格為500萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬(wàn)元)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　13.2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設(shè)備改造的技術(shù)服務(wù)合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負(fù)責(zé)對(duì)乙企業(yè)的自動(dòng)生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關(guān)準(zhǔn)備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的技術(shù)人員辭職，不能履行合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于乙企業(yè)權(quán)利的表述中，正確的是(　　)。

　　A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失

　　B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無(wú)效，并要求甲科研所承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任

　　C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷合同，并要求甲科研所承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任

　　D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔(dān)違約責(zé)任

　　【答案】A

　　【解析】在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)(預(yù)期違約)，對(duì)方當(dāng)事人有權(quán)解除合同并請(qǐng)求賠償損失。

　　14.某超市2013年實(shí)發(fā)工資總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬(wàn)元。2014年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為(　　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2013年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(29萬(wàn)元)超過(guò)了稅前扣除限額，2013年稅前只能扣除25萬(wàn)元，其余4萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額28萬(wàn)元加上2013年結(jié)轉(zhuǎn)的4萬(wàn)元合計(jì)為32萬(wàn)元，超過(guò)了稅前扣除限額，2014年稅前只能扣除30萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。

　　15.某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入200萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=18×60%=10.8(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(3000+200)×5‰=16(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.8萬(wàn)元。