計(jì)算分析題

　　1. 某國(guó)有商業(yè)企業(yè)1998年度商品銷售收入為820萬元;國(guó)債利息收入4萬元;處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元;按規(guī)定繳納的增值稅為奶萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅6.30萬元，教育費(fèi)附加 2.70萬元;發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用59.55萬元;管理費(fèi)用40萬元，其中，提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.40元，職工福利費(fèi)11.20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 120萬元;贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬元;繳納稅收滯納金2萬元。該企業(yè)其他有關(guān)資料員示，1998年全年發(fā)放的已計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎(jiǎng)金80萬元。稅務(wù)部門核定的計(jì)稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33%的所得稅稅率。

　　要求：

　　(1)許多該企業(yè)1998年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)并列出計(jì)算過程。

　　(2)分步計(jì)算納稅調(diào)整的各項(xiàng)增加額及減少額并列出計(jì)算過程。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額并列出計(jì)算過程。

　　(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　2. 其企業(yè)1998年來自境內(nèi)的所得為1419萬元，其中包括購(gòu)買企業(yè)債券利息收入9萬元，購(gòu)買國(guó)債利息收入13萬元;來自境外的所得為300萬元，該所得已在境外按25%的稅率繳納了所得稅。 該企業(yè)采用分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算抵扣所得稅，境內(nèi)適用的所得稅稅率為33%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)1998年境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額并列出計(jì)算過程。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)1998年境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額并列出計(jì)算過程。

　　(3)計(jì)算核企業(yè)應(yīng)納所得稅總額并列出計(jì)算過程。

　　(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　參考答案：

　　1. [答案]

　　(l)會(huì)計(jì)利潤(rùn)：

　　(820+ 4+ 76)一(470+ 6.30十 2.70+ 59.55+ 40+ 6+ 2)=313.45(萬元)

　　(2)納稅調(diào)整增加額：超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工資為：80-70=10(萬元);允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)為： 70 × 2%=l.40(萬元);允許扣除的職工福利費(fèi)為： 70 ×14%=9.80(萬元)，超過標(biāo)準(zhǔn)提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的福利費(fèi)為：11.20-9.80=1.40(萬元);允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為：70×1.5%=1.05(萬元)，超過標(biāo)準(zhǔn)提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的教育經(jīng)費(fèi)為：1.20-1.05=0.15(萬元);各項(xiàng)贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：6+2=8(萬元);納稅調(diào)整增加額：10+1.40十0.15+2+6=19.55(萬元);納稅調(diào)整減少額：國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減4萬元。

　　(3)應(yīng)納所得稅額=(313.45+19.55-4)×33%=463.98(萬元)

　　2. [答案]

　　(1)境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=(1419- 13)×33%=463.98(萬元)

　　(2)境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=300/(l-25%)×(33%-25%)=32(萬元)

　　(3)應(yīng)納所得稅總額： 463.98+32=495.98(萬元)

　　1 票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，如二者不-致的，則(　　)。

　　A.以中文大寫為準(zhǔn)

　　B.以數(shù)碼為準(zhǔn)

　　C.以中文大寫和數(shù)碼較小者為準(zhǔn)

　　D.票據(jù)無效

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題考核票據(jù)記載事項(xiàng)的規(guī)定。票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，二者必須-致，二者不-致的，票據(jù)無效。

　　2 某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，在元旦來臨之際，采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售200臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格4500元(不含稅)，同時(shí)送出200臺(tái)豆?jié){機(jī)(市場(chǎng)不含稅價(jià)格為500元/臺(tái))，并用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸.收取運(yùn)費(fèi)收入10000元。針對(duì)此業(yè)務(wù)該商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額是(　　)元。

　　A.153000

　　B.170000

　　C.171453

　　D.154453

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核買一送一的計(jì)算。采用“買一送一”方式銷售貨物，對(duì)于贈(zèng)送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。因此該商場(chǎng)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=4500 × 200×17%+500×200×17%+10000÷(1+17%)×17%=171453(元)。

　　3 某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合營(yíng)合同中約定了經(jīng)營(yíng)期限于2013年9月1日屆滿，如果合營(yíng)各方同意延長(zhǎng)合營(yíng)期限的，根據(jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》的規(guī)定，合營(yíng)各方應(yīng)當(dāng)在(　　)前向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

　　A.2013年3月1日

　　B.2012年9月1日

　　C.2012年8月1日

　　D.2013年1月1日

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　本題考核延長(zhǎng)合營(yíng)期限的程序。根據(jù)規(guī)定，約定合營(yíng)期限的合營(yíng)企業(yè)，合營(yíng)各方同意延長(zhǎng)合營(yíng)期限的，應(yīng)當(dāng)在距合營(yíng)期限屆滿6個(gè)月前向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

　　4 下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

　　D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單用于內(nèi)部招待所

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　本題考核增值稅的視同銷售。選項(xiàng)BD屬于外購(gòu)貨物用于集體福利，選項(xiàng)C屬于外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售的八項(xiàng)行為中(4)、(5)均不含外購(gòu)貨物，因此選項(xiàng)BCD不是視同銷售行為。

　　5 增值稅一般納稅人發(fā)生下列運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　　)。

　　A.對(duì)外銷售機(jī)械產(chǎn)品所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.購(gòu)進(jìn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用