企業(yè)營運(yùn)納稅管理

　　【例題•單選題】某商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷商品的不含稅銷售額為1000元，若不含稅購進(jìn)額為800元，若一般納稅人適用的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人，征收率為3%時(shí)，從減少稅負(fù)角度看下列表述正確的是(　　)。

　　A.選擇成為小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕

　　B.選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕

　　C.選擇成為小規(guī)模納稅人與一般納稅人稅負(fù)無差別

　　D.不一定

　　【答案】A

　　【解析】

　　選擇成為一般納稅人：

　　應(yīng)交增值稅=1000×17%-800×17%=34(元)

　　選擇成為小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)交增值稅=1000×3%=30(元)。

　　【例題•單選題】某企業(yè)本年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元，本年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬元，則根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)本年可以在稅前抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　　)萬元。

　　A.5

　　B.10

　　C.30

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于50×60%=30(萬元)，10000×5‰=50(萬元)，所以取低者30萬元。

　　企業(yè)利潤分配納稅管理

　　【例題•單選題】某企業(yè)2011年度發(fā)生年度虧損100萬元，假設(shè)該企業(yè)2011～2016年度利潤總額如下表所示：

　　某企業(yè)2011-2016年度利潤總額單位：萬元

　　該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2016年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.7.5

　　【答案】D

　　【解析】30×25%=7.5(萬元)。

　　【例題•判斷題】個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票股息紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票：持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)重組納稅管理

　　【例題•多選題】甲公司擬吸收合并乙公司，除了一項(xiàng)無形資產(chǎn)外，乙公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)都與公允價(jià)值一致，該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，公允價(jià)值為500萬元，并且沒有規(guī)定使用年限。乙公司未彌補(bǔ)的虧損為300萬元，凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末，國家發(fā)行的最長期國債利率為5.32%，甲公司使用的所得稅稅率為25%。該合并事項(xiàng)已經(jīng)滿足了特殊性稅務(wù)處理的其他條件(　　)。

　　A.若采用股權(quán)支付方式，合并事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)為125萬

　　B.若采用非股權(quán)支付方式，合并事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)為125萬

　　C.若采用股權(quán)支付方式，甲公司彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收13.3萬

　　D.若采用股權(quán)支付方式，甲公司彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收62.5萬

　　【答案】BC

　　【解析】如果企業(yè)采用非股權(quán)支付方式，則使用一般性稅務(wù)處理方法：

　　確認(rèn)合并所得=500-0=500(萬元)

　　由于被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)，故：

　　合并事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)=500×25%=125(萬元)

　　如果企業(yè)采用股權(quán)支付方式，則可以采用特殊性稅務(wù)處理方法：

　　由于全部采用股權(quán)支付形式，不需要確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)與公允價(jià)值的差額。

　　可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率

　　可以由甲公司彌補(bǔ)的虧損=1000×5.32%=53.2(萬元)

　　彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收=53.2×25%=13.3(萬元)

　　通過比較可知，甲公司應(yīng)該采取股權(quán)支付方式。