考點十五：短期借款

　　【例題•單選題】某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，年度內(nèi)使用了60萬元(使用期平均8個月)，假設年利率為12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為(　　)萬元。

　　A.5

　　B.5.1

　　C.7.4

　　D.6.3

　　【答案】B

　　【解析】年平均借款額=60×(8/12)=40(萬元)

　　企業(yè)應支付利息=40×12%=4.8(萬元)

　　企業(yè)應支付的承諾費=(100-40)×0.5%=0.3(萬元)

　　應付利息和承諾費=4.8+0.3=5.1(萬元)。

　　【例題•單選題】某企業(yè)獲100萬元的周轉(zhuǎn)信貸額度，約定年利率為10%，承諾費率為0.5%，年度內(nèi)企業(yè)實際動用貸款60萬元，使用了12個月，則該筆業(yè)務在當年實際的借款成本為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.10.2

　　C.6.2

　　D.6

　　【答案】C

　　【解析】利息=60×10%=6(萬元)，承諾費=(100-60)×0.5%=0.2(萬元)，則實際的借款成本=6+0.2=6.2(萬元)，本題選項C正確。

　　短期借款的信用條件

　　【例題•單選題】某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數(shù)額為(　　)萬元。(2009年)

　　A.75

　　B.72

　　C.60

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】因為借款金額=申請貸款的數(shù)額×(1-補償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數(shù)額=60/(1-20%)=75(萬元)，選項A是正確答案。

　　短期借款實際利率的計算

　　【例題•單選題】某企業(yè)按年利率4.5%向銀行借款200萬元，銀行要求保留10%的補償性余額，則該項貸款的實際利率為(　　)。

　　A.4.95%

　　B.5%

　　C.5.5%

　　D.9.5%

　　【答案】B

　　【解析】實際利率=年利息/實際可用借款額=(200×4.5%)/[200×(1-10%)]=5%。

　　【例題•多選題】某企業(yè)按年利率10%從銀行借入款項800萬元，借款期為1年，銀行要求按貼現(xiàn)法付息，則下列表述正確的有(　　)。

　　A.借款的實際利率為10%

　　B.年末應償還借款額為800萬元

　　C.借款的實際利率為11.11%

　　D.年末應償還借款額為720萬元

　　【答案】BC

　　【解析】實際年利率=(800×10%)/[800×(1-10%)]=11.11%。貼現(xiàn)法計息是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金的方法。

　　【例題•單選題】某企業(yè)向銀行取得一年期貸款4000萬元，按6%計算全年利息，銀行要求貸款本息分12個月等額償還，則該項借款的實際利率大約為(　　)。

　　A.6%

　　B.10%

　　C.12%

　　D.18%

　　【答案】C

　　【解析】在加息法付息的條件下，實際利率大約相當于名義利率的2倍。

　　【例題•多選題】下列哪些情況下會使企業(yè)實際利率高于名義利率(　　)。

　　A.存在補償性余額

　　B.貼現(xiàn)法計息

　　C.利隨本清法計息

　　D.加息法付息

　　【答案】ABD

　　【解析】利隨本清法是到期一次還本付息，如果沒有其他附帶條件，實際利率等于名義利率。

　　特點

　　【例題•判斷題】與長期借款融資相比，短期借款融資的期限短、成本低，其償債風險也相對較小。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】與長期負債融資相比，流動負債融資的期限短，需要持續(xù)的重新談判或滾動安排負債，所以其償債風險也相對較大。

　　更多中級會計師備考資料、講義課程、考前試卷等，加入中級會計職稱考試群：928029464，更有專業(yè)老師協(xié)助報名。