考點(diǎn)八：應(yīng)收賬款信用政策

　　(一)功能與成本

　　(二)應(yīng)收賬款信用政策內(nèi)容

　　(三)信用標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)考慮的因素

　　功能與成本

　　【例題•多選題】賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用有(　　)。

　　A.增加現(xiàn)金

　　B.減少存貨

　　C.促進(jìn)銷售

　　D.減少借款

　　【答案】BC

　　【解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的功能：增加銷售;減少存貨。

　　【例題•單選題】根據(jù)營運(yùn)資金管理理論，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是(　　)。

　　A.機(jī)會成本

　　B.管理成本

　　C.短缺成本

　　D.壞賬成本

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)收賬款的成本主要包括機(jī)會成本、管理成本、壞賬成本，應(yīng)收賬款是別人占用本企業(yè)的資金，沒有短缺之說�，F(xiàn)金和存貨有短缺成本。

　　【例題•單選題】企業(yè)將資金投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資項(xiàng)目，就會喪失這些投資項(xiàng)目可能帶來的收益，則該收益是(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款的管理成本

　　B.應(yīng)收賬款的機(jī)會成本

　　C.應(yīng)收賬款的壞賬成本

　　D.應(yīng)收賬款的短缺成本

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)收賬款會占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投放于應(yīng)收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，本題選項(xiàng)B正確。

　　應(yīng)收賬款信用政策的內(nèi)容

　　【例題•單選題】在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，明確規(guī)定了信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等內(nèi)容的是(　　)。

　　A.客戶資信程度

　　B.收賬政策

　　C.信用等級

　　D.信用政策

　　【答案】D

　　【解析】信用政策必須明確地規(guī)定：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。其中，信用條件由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素組成。

　　【例題•單選題】企業(yè)評價(jià)客戶等級，決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)是(　　)。

　　A.信用標(biāo)準(zhǔn)

　　B.收賬政策

　　C.信用條件

　　D.信用政策

　　【答案】A

　　【解析】本題考核的是信用標(biāo)準(zhǔn)的含義，信用標(biāo)準(zhǔn)是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。

　　【例題•判斷題】現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶多買商品而給予的價(jià)格優(yōu)惠，每次購買的數(shù)量越多，價(jià)格也就越便宜。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金折扣是為了促使客戶盡早付款而給予的一種優(yōu)惠。數(shù)量折扣是為了鼓勵客戶多買商品而給予的價(jià)格優(yōu)惠，每次購買的數(shù)量越多，價(jià)格也就越便宜。

　　【例題•單選題】信用評價(jià)的“5C”系統(tǒng)中，條件是指(　　)。

　　A.在短期和長期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源

　　B.申請人拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時能被用作抵押的資產(chǎn)條件

　　C.影響申請人付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件

　　D.企業(yè)流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負(fù)債的比例條件

　　【答案】C

　　【解析】所謂“5C”系統(tǒng)，是評估申請人信用品質(zhì)的五個方面，即“品質(zhì)”、“能力”、“資本”、“抵押”和“條件”。本題中A指資本，B指抵押，C指條件，D指能力。

　　信用標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)考慮的因素

　　【例題•單選題】企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)信用定量分析時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)是(　　)。

　　A.發(fā)展創(chuàng)新評價(jià)指標(biāo)

　　B.企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)

　　C.流動性和債務(wù)管理指標(biāo)

　　D.策略計(jì)劃分析指標(biāo)

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的是商業(yè)信用的定量分析。企業(yè)進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始。通常使用比率分析法評價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況。常用的指標(biāo)有：流動性和營運(yùn)資本比率(如流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負(fù)債總額比率)、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)對資本比率、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報(bào)率、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率)。因此選項(xiàng)C是正確的。

　　【例題•判斷題】企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然會增加應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但能擴(kuò)大商品銷售額，從而給企業(yè)帶來更多的收益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，因此會限制企業(yè)的銷售機(jī)會，會減少商品銷售額，從而減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。所以本題的說法是錯誤的。

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