(二)現(xiàn)金預(yù)算的編制方法

　　1.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容

　　現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容

　　【例題•單選題】下列各項中，沒有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是(　　)。

　　A.期初期末現(xiàn)金余額

　　B.現(xiàn)金籌措及運用

　　C.預(yù)算期產(chǎn)量和銷量

　　D.預(yù)算期現(xiàn)金余缺

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算體現(xiàn)的是價值量指標，不反映預(yù)算期產(chǎn)量和銷量。

　　2.現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)

　　【例題•多選題】在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，可作為其編制依據(jù)的有(　　)。

　　A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算

　　B.預(yù)計利潤表

　　C.預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　D.專門決策預(yù)算

　　【答案】AD

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。

　　3.資金的籌措和運用

　　【例題•單選題】某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是(　　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價證券

　　D.購入短期有價證券

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，說明企業(yè)現(xiàn)金有剩余，應(yīng)當(dāng)運用資金，選項A、B、D都是運用現(xiàn)金的措施。而選項C是補充現(xiàn)金的措施。

　　【例題•多選題】編制現(xiàn)金預(yù)算時，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量，則企業(yè)可采取的措施有(　　)。

　　A.銷售短期有價證券

　　B.償還部分借款利息

　　C.購入短期有價證券

　　D.償還部分借款本金

　　【答案】BCD

　　【解析】財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額的比較，并結(jié)合固定的利息支出數(shù)額以及其他因素，來確定預(yù)算期現(xiàn)金運用或籌措的數(shù)額。當(dāng)現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量時，企業(yè)可以償還部分借款的本金和利息，并購入短期有價證券使現(xiàn)金余缺回歸到最佳現(xiàn)金持有量以內(nèi)。

　　【例題•多選題】在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有(　　)。

　　A.期初現(xiàn)金余額

　　B.期末現(xiàn)金余額

　　C.當(dāng)期現(xiàn)金支出

　　D.當(dāng)期現(xiàn)金收入

　　【答案】ACD

　　【解析】某期現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計-該期現(xiàn)金支出，而當(dāng)期可運用現(xiàn)金合計=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入，即現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出，而選項B，期末現(xiàn)金余額則是在計算確定現(xiàn)金余缺的基礎(chǔ)上進一步運用或籌集現(xiàn)金后的結(jié)果，所以本題的答案是選項A、C、D。

　　(三)預(yù)計財務(wù)報表

　　1.利潤表預(yù)算

　　2.資產(chǎn)負債表預(yù)算

　　1.利潤表預(yù)算

　　(1)利潤表預(yù)算的編制依據(jù)

　　【例題•多選題】下列屬于利潤表預(yù)算的編制依據(jù)的有(　　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.專門決策預(yù)算

　　C.現(xiàn)金預(yù)算

　　D.預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　【答案】ABC

　　【解析】編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)計資產(chǎn)負債表是編制全面預(yù)算的終點。

　　(2)利潤表預(yù)算的編制

　　【例題•多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤表預(yù)算編制的說法中，正確的有(　　)。

　　A.“銷售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預(yù)算

　　B.“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預(yù)算

　　C.“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預(yù)算

　　D.“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤表預(yù)算中的“利潤”項目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的

　　【答案】AC

　　【解析】“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算，選項B錯誤;“所得稅費用”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已經(jīng)列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤總額”和“所得稅率”計算出來的，因為有諸多的納稅調(diào)整事項存在，此外如果根據(jù)“利潤總額”和“所得稅稅率”重新計算所得稅，會陷入數(shù)據(jù)循環(huán)，所以選項D錯誤。

　　【例題•多選題】下列各項預(yù)算中，與編制利潤表預(yù)算直接相關(guān)的有(　　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　D.銷售及管理費用預(yù)算

　　【答案】ACD

　　【解析】利潤表預(yù)算中“銷售收入”項目數(shù)據(jù)來自銷售收入預(yù)算;“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算;“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)來自銷售及管理費用預(yù)算。所以，選項A、C、D是正確的。生產(chǎn)預(yù)算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以生產(chǎn)預(yù)算與利潤表預(yù)算的編制不直接相關(guān)。

　　2.資產(chǎn)負債表預(yù)算

　　【例題•多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算中的資產(chǎn)負債表預(yù)算編制的說法中，正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負債表期末預(yù)算數(shù)額面向未來，通常不需要以預(yù)算期初的資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

　　B.通常應(yīng)先編資產(chǎn)負債表預(yù)算再編利潤表預(yù)算

　　C.“存貨”項目的數(shù)據(jù)，來自直接材料預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算

　　D.編制資產(chǎn)負債預(yù)算的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性

　　【答案】CD

　　【解析】預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進行編制，編制資產(chǎn)負債預(yù)算要利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制，選項A錯誤;存貨包括直接材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，所以選項C正確。資產(chǎn)負債表中的未分配利潤項目要以利潤預(yù)算為基礎(chǔ)確定，選項B錯誤。編制資產(chǎn)負債預(yù)算的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過資產(chǎn)負債表預(yù)算的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務(wù)比率不佳，必要時可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財務(wù)狀況，選項D正確。

　　【例題•多選題】編制資產(chǎn)負債表預(yù)算時，下列預(yù)算中，能夠直接為“存貨”項目年末余額提供數(shù)據(jù)來源的有(　　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　C.直接材料預(yù)算

　　D.生產(chǎn)預(yù)算

　　【答案】BC

　　【解析】資產(chǎn)負債表中，“存貨”項目年末數(shù)據(jù)直接來源為產(chǎn)品成本預(yù)算，直接材料預(yù)算。