知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　在下列各項(xiàng)中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算是(　)。

　　A.現(xiàn)金預(yù)算

　　B.銷(xiāo)售預(yù)算

　　C.生產(chǎn)預(yù)算

　　D.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算是銷(xiāo)售預(yù)算。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)預(yù)算中，既是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，又是其他預(yù)算編制基礎(chǔ)的是(　)。

　　A.現(xiàn)金預(yù)算

　　B.銷(xiāo)售預(yù)算

　　C.生產(chǎn)預(yù)算

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是其他預(yù)算的編制基礎(chǔ)。

　　【例題·計(jì)算分析題】(2017年)

　　甲公司編制銷(xiāo)售預(yù)算的相關(guān)資料如下：

　　資料一：甲公司預(yù)計(jì)每季度銷(xiāo)售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%于下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2016年末應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅及其影響。

　　資料二：甲公司2017年的銷(xiāo)售預(yù)算如下表所示：

　　甲公司2017年銷(xiāo)售預(yù)算　　　金額單位：萬(wàn)元

　　季度一二三四全年

　　預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量(萬(wàn)件)5006006507002450

　　預(yù)計(jì)單價(jià)(元/件)3030303030

　　預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入1500018000195002100073500

　　預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入

　　上年應(yīng)收賬款*　　 　　 　　 *

　　第一季度**　　 　　 *

　　第二季度　　 (B)*　　 *

　　第三季度　　 　　 *(D)*

　　第四季度　　 　　 　　 **

　　預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)(A)17100(C)20550*

　　要求：

　　1)確定表格中字母所代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)。

　　『正確答案』

　　A=15000×70%+6000=16500(萬(wàn)元)

　　B=18000×70%=12600(萬(wàn)元)

　　C=19500×70%+18000×30%=19050(萬(wàn)元)

　　D=19500×30%=5850(萬(wàn)元)

　　2)計(jì)算2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額。

　　『正確答案』

　　2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額=21000×30%=6300(萬(wàn)元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的因素有(　)。

　　A.預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量

　　B.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量

　　C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

　　D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』根據(jù)“預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨+預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨+預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量”可知：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨+預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，所以選項(xiàng)ACD是本題答案。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司正在編制下一年度的生產(chǎn)預(yù)算，期末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷(xiāo)量的10%安排。預(yù)計(jì)一季度和二季度的銷(xiāo)售量分別為150件和200件，一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量是(　)件。

　　A.145

　　B.150

　　C.155

　　D.170

　　『正確答案』C

　　『答案解析』預(yù)計(jì)一季度期初產(chǎn)成品存貨=150×10%=15件，一季度期末產(chǎn)成品存貨=200×10%=20件，一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=150+20-15=155件。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售甲商品，第三季度各月預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量分別為1000件、1200件和1100件，企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的20%。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有(　)。

　　A.8月份期初存貨為240件

　　B.8月份采購(gòu)量為1180件

　　C.8月份期末存貨為220件

　　D.第三季度采購(gòu)量為3300件

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』8月份期初存貨實(shí)際上就是7月份的期末存貨，即8月份預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的20%=1200×20%=240(件)，選項(xiàng)A正確;8月份采購(gòu)量=1200+1100×20%-240=1180(件)，選項(xiàng)B正確;8月份期末存貨=1100×20%=220(件)，選項(xiàng)C正確;因?yàn)闊o(wú)法預(yù)計(jì)第三季度末產(chǎn)品存量，所以無(wú)法計(jì)算第三季度的采購(gòu)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某商業(yè)企業(yè)2017年預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為20%，假設(shè)全年均衡銷(xiāo)售，當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期付款。按銷(xiāo)售成本和年末存貨計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為6次，第三季度末預(yù)計(jì)存貨為360萬(wàn)元，則第四季度預(yù)計(jì)的采購(gòu)現(xiàn)金流出為(　)萬(wàn)元。

　　A.560

　　B.750

　　C.640

　　D.600

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　第四季度銷(xiāo)售成本=3000×(1-20%)/4=600(萬(wàn)元)

　　第四季度期末存貨余額

　　=3000×(1-20%)/6=400(萬(wàn)元)

　　第四季度預(yù)計(jì)購(gòu)貨額(采購(gòu)現(xiàn)金流出)

　　=600+400-360=640(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C是答案。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)預(yù)算中，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的有(　)。

　　A.直接材料預(yù)算

　　B.直接人工預(yù)算

　　C.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算

　　D.固定制造費(fèi)用預(yù)算

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』直接人工預(yù)算、直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，選項(xiàng)AB正確;銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，選項(xiàng)C排除;固定制造費(fèi)用預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)，選項(xiàng)D排除。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于產(chǎn)品成本預(yù)算編制基礎(chǔ)的有(　)。

　　A.銷(xiāo)售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.直接材料預(yù)算

　　D.利潤(rùn)表預(yù)算

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，選項(xiàng)ABC是答案。

　　【例題·判斷題】(2013年)

　　專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算主要反映項(xiàng)目投資與籌資計(jì)劃，是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　財(cái)務(wù)預(yù)算的正確編制順序?yàn)?　)。

　　A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表→預(yù)計(jì)利潤(rùn)表→現(xiàn)金預(yù)算

　　B.現(xiàn)金預(yù)算→預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表→預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

　　C.現(xiàn)金預(yù)算→預(yù)計(jì)利潤(rùn)表→預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表→預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表→現(xiàn)金預(yù)算

　　『正確答案』C

　　『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算的正確編制順序?yàn)椋合染幹片F(xiàn)金預(yù)算，再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，最后編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)C是答案。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列不屬于現(xiàn)金預(yù)算編制依據(jù)的有(　)。

　　A.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

　　D.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿(mǎn)足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)預(yù)計(jì)2017年一季度期初現(xiàn)金余額為11000元，預(yù)計(jì)當(dāng)季獲得經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入200000元，經(jīng)營(yíng)性及資本性現(xiàn)金支出合計(jì)205000元，企業(yè)額定的期末現(xiàn)金余額為10000元。單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期適宜采用的措施是(　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價(jià)證券

　　D.購(gòu)入短期有價(jià)證券

　　『正確答案』C

　　『答案解析』預(yù)計(jì)現(xiàn)金余缺=11000+200000-205000=6000元，現(xiàn)金余缺小于企業(yè)額定的期末現(xiàn)金余額10000元，現(xiàn)金不足，需要籌措資金，所以，選項(xiàng)C是正確的。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤(rùn)表預(yù)算編制的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.“銷(xiāo)售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算

　　B.“銷(xiāo)售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算

　　C.“銷(xiāo)售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　D.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算中的“利潤(rùn)”項(xiàng)目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』在編制利潤(rùn)表預(yù)算時(shí)，“銷(xiāo)售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確;“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算，通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

　　【例題·判斷題】

　　在編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)表中的年初項(xiàng)目和年末項(xiàng)目均需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』年初數(shù)據(jù)是直接估計(jì)值或上年末已知數(shù)值，年末數(shù)據(jù)是根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列，所以，上述表述是錯(cuò)誤的。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】(2016年)

　　編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算時(shí)，下列預(yù)算中，能夠直接為“存貨”項(xiàng)目年末余額提供數(shù)據(jù)來(lái)源的有(　)。

　　A.銷(xiāo)售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.直接材料預(yù)算

　　D.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』存貨包括直接材料和產(chǎn)成品，所以直接相關(guān)的就是直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算會(huì)影響存貨的數(shù)量，但是不能夠?qū)Υ尕涰?xiàng)目年末余額產(chǎn)生直接影響。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列有關(guān)預(yù)算編制的表述中，正確的有(　)。

　　A.生產(chǎn)預(yù)算是只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算

　　B.現(xiàn)金預(yù)算中的“所得稅費(fèi)用”與利潤(rùn)表預(yù)算中的“所得稅費(fèi)用”相同

　　C.管理費(fèi)用預(yù)算可以采用增量預(yù)算法來(lái)編制

　　D.直接人工預(yù)算通�？梢灾苯訁⒓蝇F(xiàn)金預(yù)算的匯總

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』生產(chǎn)預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)，選項(xiàng)A正確;“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并列入現(xiàn)金預(yù)算，選項(xiàng)B正確;管理費(fèi)用多屬于固定成本，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整，即采用增量預(yù)算法編制，選項(xiàng)C正確;由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，直接人工預(yù)算可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總，選項(xiàng)D正確。

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