甲文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)向境內(nèi)客戶提供廣告服務，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結算方式，按照書面合同約定，當月客戶應支付60%的價款，款項未收到，未開具發(fā)票。

(2)為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務，采取直接收款方式，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當月收到價款的50%。(3)購買辦公樓一棟，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用;購買計算機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎勵給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。

(4)員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機場建設費0.03萬元;另取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5.995萬元;還取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.03萬元。

(5)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續(xù)費用2萬元;支付與貸款業(yè)務無關的銀行咨詢費10.6萬元(含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)期初“加計抵減額”余額10萬元。

已知，上述業(yè)務所涉及的進項稅相關合規(guī)票據(jù)均已申報抵扣;該企業(yè)符合“加計抵減”政策的相關要求。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

【問題1】計算業(yè)務(1)該企業(yè)的銷項稅額;

【答案】業(yè)務(1)該企業(yè)的銷項稅額=200×60%×6%=7.2(萬元);

【問題2】計算業(yè)務(2)該企業(yè)的銷項稅額;

【答案】業(yè)務(2)該企業(yè)的銷項稅額=3000×6%=180(萬元);

【問題3】計算業(yè)務(3)該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額;

【答案】業(yè)務(3)該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額=90+13×(1-20%)=100.4(萬元);

【問題4】計算業(yè)務(4)該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額;

【答案】業(yè)務(4)該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額=(2+0.18)÷(1+9%)×9%+5.995÷(1+9%)×9%=0.68(萬元);

【問題5】計算該企業(yè)可抵減的加計抵減額;

【答案】該企業(yè)可抵減的加計抵減額=10+(100.4+0.68+10.6÷1.06×6%)×10%=20.17(萬元);

【問題6】計算該企業(yè)當期應向主管稅務機關繳納的增值稅。

【答案】該企業(yè)當期應向主管稅務機關繳納的增值稅=7.2+180-(100.4+0.68+10.6÷1.06×6%)-20.17=65.35(萬元)。

【解析】(1)采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間原則上為書面合同約定的收款日期當天。在本題業(yè)務(1)中，按約定本月應收的60%價款納稅義務于本月發(fā)生，應于本月確認銷項稅額。

(2)采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間應為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天，但先開具發(fā)票的，應為開具發(fā)票當天。在本題業(yè)務(2)中，甲企業(yè)未收到全部價款，但已經(jīng)全款開具發(fā)票，應按全款在本月確認銷項稅額。

(3)①購進固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利，其進項稅額可以全部抵扣。在本題業(yè)務(3)中，購進的辦公樓兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利，其進項稅額可以全部抵扣。

②購進貨物用于獎勵職工(集體福利)，不得抵扣進項稅額。在本題業(yè)務(3)中，購進計算機僅用于企業(yè)經(jīng)營使用的部分可以抵扣進項稅額。

(4)購進符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸服務：

①取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%，機場建設費不應計入;

②取得注明旅客身份信息的鐵路車票，進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

③取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%，但本題業(yè)務(4)的出租車客票未注明旅客身份信息，不得抵扣進項稅額。

(5)①購進貸款服務(200萬元)、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額;

②納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，不得抵扣進項稅額;在本題業(yè)務(5)中，與貸款直接相關的手續(xù)費用2萬元不得抵扣進項稅額，與貸款業(yè)務無關的銀行咨詢費可以依法抵扣進項稅額。

(6)

①當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%或者15%，本題甲企業(yè)提供的是現(xiàn)代服務，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額;

②當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額。

(7)抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。