甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元;委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元。

(2)進(jìn)口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣，下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬元、保險費(fèi)13萬元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入27.12萬元。

(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.65萬元的違約金。

(5)將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/P>

(6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺成本1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。

已知：甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

(1)計算事項(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。

『正確答案』事項(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=280×13%+10×9%=37.3(萬元)

(2)計算事項(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

『正確答案』事項(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=(120+11+13)×(1+7%)×13%=20.03(萬元)。

(3)計算事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額。

『正確答案』事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額=27.12÷(1+13%)×13%=3.12(萬元)

(4)計算事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間為何時?說明理由。

『正確答案』①事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額=1040×13%+5.65÷(1+13%)×13%=135.85(萬元)

②甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月15日。

根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(5)計算事項(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

『正確答案』甲企業(yè)需要繳納增值稅。

根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無銷售額的，按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

銷項稅額=0.75×10×13%=0.98(萬元)。

(6)計算事項(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

『正確答案』甲企業(yè)需要繳納增值稅。

根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)視同銷售繳納增值稅。

銷項稅額=1×(1+10%)×2×13%=0.29(萬元)。