居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元，其他收入為500萬元，年度利潤總額為600萬元。2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元。

甲公司申報繳納2016年企業(yè)所得稅時，未將下列收入計入應(yīng)納稅所得額：(1)從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元。(2)依照法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元，該基金在當(dāng)年未上繳財政。

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

(1)計算甲公司在確定2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

『正確答案』廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=2000×15%=300(萬元)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額=400(萬元)

因?yàn)榭鄢�限額小于實(shí)際支出額400萬元，所以甲企業(yè)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是300萬元。

(2)甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。

『正確答案』甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。

(3)甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。

『正確答案』甲公司代收的政府性基金應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

本題中，已說明當(dāng)年未上繳，因此應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。