甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下：

(1)銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬元。

(2)管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。

(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款84萬元。

(4)投資收益：國債利息收入5萬元、從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元。

(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬元。

已知：各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。

(1)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。

『正確答案』廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=4600×15%=690(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=500+220=720(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)。

(2)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

『正確答案』業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元);銷售營業(yè)收入額5‰=4600×5‰=23(萬元);準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=23萬元;應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬元)。

(3)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

『正確答案』稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元;年度利潤總額的12%=600×12%=72(萬元);公益性捐贈(zèng)的實(shí)際發(fā)生額=84(萬元);公益性捐贈(zèng)應(yīng)納稅調(diào)增=84-72=12(萬元);

營業(yè)外支出中應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=5+12=17(萬元)。

(4)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

『正確答案』國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減5萬元;居民企業(yè)投資居民企業(yè)取得的股息、紅利收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減40萬元;投資收益中應(yīng)納稅調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=5+40=45(萬元)。

(5)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

『正確答案』工資薪金總額的14%=200×14%=28(萬元);職工福利費(fèi)的實(shí)際發(fā)生=38(萬元);應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=38-28=10(萬元)。

(6)計(jì)算甲企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

『正確答案』甲企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額=600+30+27+17-45+10=639(萬元);應(yīng)納稅額=639×15%=95.85(萬元)。