【多選題】下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

　　A.銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外購(gòu)設(shè)備支付的貨款

　　C.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物

　　D.用于個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買的電腦

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，不正確的是()。

　　A.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.購(gòu)進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.購(gòu)進(jìn)的符合條件的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.分配給投資者

　　B.增值稅免稅項(xiàng)目

　　C.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

　　D.個(gè)人消費(fèi)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于分配給投資者，屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)BCD：增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月購(gòu)進(jìn)下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.用于應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)的動(dòng)力燃料

　　B.為本公司職工健身使用而購(gòu)進(jìn)的健身器材

　　C.用于免稅項(xiàng)目而購(gòu)進(jìn)的貨物

　　D.用于交際應(yīng)酬而購(gòu)進(jìn)的酒類產(chǎn)品

　　『正確答案』A

　　『答案解析』用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)，允許從銷項(xiàng)稅額中扣除。進(jìn)項(xiàng)稅額用于免征增值稅項(xiàng)目(選項(xiàng)C)、集體福利(選項(xiàng)B)、個(gè)人消費(fèi)(選項(xiàng)D)的不得扣除。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)或貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有()。

　　A.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

　　B.購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　C.購(gòu)進(jìn)的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物

　　D.購(gòu)進(jìn)的專用于免征增值稅項(xiàng)目的專利技術(shù)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額政策。2020年5月甲公司提供廣告服務(wù)取得含增值稅銷售額530萬(wàn)元，支付廣告發(fā)布費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額20萬(wàn)元，均選擇在當(dāng)月抵扣。已知增值稅稅率為6%，上月末加計(jì)抵減額余額0元。甲公司2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.8

　　C.22

　　B.10

　　D.23

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=530÷(1+6%)×6%=30(萬(wàn)元)，當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=20×10%=2(萬(wàn)元)，20+2=22(萬(wàn)元)<30(萬(wàn)元)，甲公司2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為22萬(wàn)元。

　　【單選題】甲廣告公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人。2019年8月，甲公司取得含稅廣告制作費(fèi)收入400萬(wàn)元;支付給某媒體的含稅廣告發(fā)布費(fèi)100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證。此外，當(dāng)期甲公司其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元。該企業(yè)符合加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅條件，上月結(jié)轉(zhuǎn)抵減額3萬(wàn)元，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.33.6

　　B.10.98

　　C.6.81

　　D.37.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』廣告制作和廣告發(fā)布屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅稅率6%。甲公司當(dāng)月抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(萬(wàn)元)，當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=[100÷(1+6%)×6%+6]×10%=1.17(萬(wàn)元)，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=1.17+3=4.17(萬(wàn)元)，因此當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為10.98-4.17=6.81(萬(wàn)元)。

　　【簡(jiǎn)答題】甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)，2019年第二季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)如下：

　　(1)取得貸款利息收入5300萬(wàn)元(含增值稅)，支付存款利息2120萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬(wàn)元(含增值稅)，支付轉(zhuǎn)貸利息424萬(wàn)元。

　　(2)銷售一批公司債券，賣出價(jià)848萬(wàn)元(含增值稅)，已知該批債券買入價(jià)742萬(wàn)元(含增值稅)，除此之外無(wú)其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

　　(3)購(gòu)進(jìn)自動(dòng)存取款機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)5.65萬(wàn)(含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票;另外支付購(gòu)買上述機(jī)器的運(yùn)輸費(fèi)1.09萬(wàn)元(含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，銷售自動(dòng)存取款機(jī)增值稅稅率為13%;取得的增值稅專用發(fā)票均可在當(dāng)期抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)。

　　(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　(1)(5300+1060)÷(1+6%)×6%=360(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　(2)金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額。(848-742)÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元)。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)甲銀行購(gòu)進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　(3)5.65×5÷(1+13%)×13%+1.09÷(1+9%)×9%=3.25+0.09=3.34(萬(wàn)元)