我國(guó)的居民企業(yè)甲企業(yè)主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，且該企業(yè)在美國(guó)和日本均設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。該企業(yè)20x5年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)

　　(1)國(guó)慶節(jié)期間，公司推出了“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng)，凡購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)價(jià)值4000元的洗衣機(jī)，贈(zèng)送一臺(tái)價(jià)值1000元的電暖扇。公司按照每臺(tái)3000元確認(rèn)洗衣機(jī)的銷售收入，按照每臺(tái)1000元確認(rèn)了電暖扇的收入。

　　(2)向環(huán)保部門(mén)支付罰款10萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。

　　(3)取得來(lái)源于美國(guó)的所得為500萬(wàn)元，繳納了企業(yè)所得稅150萬(wàn)元來(lái)源于日本的所得為1000萬(wàn)元，繳納了企業(yè)所得稅200萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　(1)甲企業(yè)對(duì)洗衣機(jī)和電暖扇確認(rèn)的銷售收入是否正確?說(shuō)明理由。

　　(2)甲企業(yè)支付的罰款和訴訟費(fèi)是否準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除?說(shuō)明理由。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)20x5年度準(zhǔn)予抵免的境外企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額。

　　[答案](1)不正確。企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的價(jià)格(以公允價(jià)格計(jì)算)比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。故洗衣機(jī)應(yīng)確認(rèn)的收入=4000×4000÷(4000+1000)=3200(元)電暖扇應(yīng)確認(rèn)的收入=4000×1000÷(4000+1000)=800(元)。

　　(2)罰款不得扣除，發(fā)生的訴訟費(fèi)用可以扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失支出不得扣除。但不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)。

　　(3)美國(guó)的抵免限額=500×25%=125(萬(wàn)元)，而實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額為150萬(wàn)元。因此，準(zhǔn)予抵免125萬(wàn)元。

　　日本的抵免限額=1000×25%=250(萬(wàn)元)，而實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額為200萬(wàn)元。因此，可以全額抵免。

　　故，甲企業(yè)20x5年度準(zhǔn)予抵免的境外企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額=125+200=325(萬(wàn)元)。