甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，2020年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)3月6日乙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定購銷金額150萬元(不含稅)，貨款分三次等額支付，每月15日為付款期。但本月乙企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬元，尚未收到增值稅專用發(fā)票。

　　(2)本月月初乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)小家電200件，不含稅單價(jià)80元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票。

　　(3)乙企業(yè)本月取得零售收入85萬元，在銷售家用電器時(shí)，采用“買一贈(zèng)一”方式促銷，贈(zèng)送的小家電經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為1.5萬元，同時(shí)，在“三八婦女節(jié)”時(shí)，把從甲企業(yè)購進(jìn)的100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物。

　　(4)甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬元，關(guān)稅稅率為12%。

　　(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)并已驗(yàn)收入庫原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元，并用其中的30%對某企業(yè)進(jìn)行投資，雙方約定以合理的成本利潤率加價(jià)作為投資價(jià)格，最終雙方核定不含稅的投資價(jià)格為20萬元。

　　(6)乙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為3萬元，從其他一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6.5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　1[1單選題]甲企業(yè)本月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅()萬元。

　　A.11.65

　　B.13.6

　　C.13.21

　　D.13.35

　　[答案]A

　　[解析]關(guān)稅=80×12%=9.6(萬元)增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率=(80+9.6)×13%=11.65(萬元)。

　　2[1單選題]甲企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為()萬元。

　　A.4.12

　　B.3.45

　　C.1.31

　　D.3.05

　　[答案]C

　　[解析]采取分期付款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天，故購入家用電器的銷售額=150÷3=50(萬元)

　　銷售小家電的銷售額=200×80=16000(元)=1.6(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=(50+1.6)×13%=6.71(萬元)。

　　甲企業(yè)外購材料并用其中30%對某企業(yè)投資，該部分視同銷售。

　　銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6(萬元)。

　　甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.71+2.6=9.31(萬元)。

　　故甲企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=9.31-8=1.31(萬元)。

　　3[1單選題]乙企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.9.97

　　B.12.61

　　C.14.45

　　D.14.71

　　[答案]A

　　[解析]乙企業(yè)本月采用“買一贈(zèng)一”方式贈(zèng)送的小家電為視同銷售，故乙企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額=85÷(1+13%)×13%+1.5×13%=9.97(萬元)。

　　4[1單選題]乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。

　　A.4.25

　　B.3.37

　　C.3.85

　　D.3.54

　　[答案]B

　　[解析]乙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，尚未收到增值稅專用發(fā)票不得抵扣在“三八婦女節(jié)”時(shí)，把從甲企業(yè)購進(jìn)的100件小家電分給女職工的部分不視同銷售，故其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(200-100)×80×13%÷10000+6.5=6.6(萬元)。

　　故乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=9.97-6.6=3.37(萬元)。