1.甲企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，2018年12月甲企業(yè)購(gòu)入一加工設(shè)備，價(jià)值30萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按照5年計(jì)提折舊。假設(shè)除上述事項(xiàng)外該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.117.5

　　B.119

　　C.131

　　D.132.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。本題中會(huì)計(jì)上已計(jì)提的會(huì)計(jì)折舊=30÷5=6(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30-6=24(萬(wàn)元)。2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅=(500-24)×25%=119(萬(wàn)元)。

　　2.某企業(yè)2019年全年銷售額1600萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，稅金及附加460萬(wàn)元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬(wàn)元。已知上述成本費(fèi)用中包括企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.33

　　B.37.5

　　C.25

　　D.20

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。則應(yīng)納稅所得額=1600-600-460-400-80×75%=80(萬(wàn)元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=80×25%=20(萬(wàn)元)。

　　3.2019年某居民企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。已知該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，則2019年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.9

　　C.22.5

　　D.24

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%-10×10%=24(萬(wàn)元)。