1.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件收取差價款1500元。

　　(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，并享受折扣5%，銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上的金額欄中已分別注明。

　　(3)接受當?shù)丶走\輸企業(yè)的貨運服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費75萬元。

　　(4)接受當?shù)匾叶悇諑熓聞账�的稅務咨詢服務，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元;接受當?shù)乇麖V告公司提供廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。

　　(5)接受丁公司提供的餐飲服務，合計支出2.4萬元。

　　(6)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批速凍食品霉爛變質，該批速凍食品賬面價30萬元，其中運費成本4萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務)，進項稅額均已于上月抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2019年12月應納增值稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)業(yè)務(1)銷項稅額=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+13%)×13%=22.78(萬元)。

　　(2)業(yè)務(2)銷項稅額=(1500×500÷10000)×(1-5%)×9%=6.41(萬元)。

　　(3)業(yè)務(3)進項稅額=75×9%=6.75(萬元)。

　　(4)業(yè)務(4)進項稅額=(20+8)×6%=1.68(萬元)。

　　(5)業(yè)務(5)餐飲服務的進項稅額不得抵扣。

　　(6)業(yè)務(6)進項稅額轉出=(30-4)×13%+4×9%=3.74(萬元)。

　　當月應納增值稅=22.78+6.41-(6.75+1.68-3.74)=24.5(萬元)。