1.2017年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式向未上市的取得高新技術企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資240萬元，股權持有至2019年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年度計算應納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額是(　)萬元。

　　A.0

　　B.168

　　C.192

　　D.216

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核抵免應納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該企業(yè)的應納稅所得額。對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額=240×70%=168(萬元)。

　　2.2019年8月，甲企業(yè)購買一大型環(huán)境保護設備，投資額為2000萬元，當年該企業(yè)的利潤總額890萬元;未經(jīng)財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2019年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核抵免應納稅額。未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目，所以要納稅調(diào)增。企業(yè)購置的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備”，投資額的“10%”可以在應納稅額中抵免，該企業(yè)的應納稅額=(890+10)×25%-2000×10%=25萬元。

　　3.甲公司為居民企業(yè)，上年度境內(nèi)應納稅所得額500萬元，來源于M國的應納稅所得額150萬元，已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額為30萬元，已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司上年度應繳納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.125

　　B.162.5

　　C.132.5

　　D.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免。甲公司上年度應繳納企業(yè)所得稅稅額=(500+150)×25%-30=132.5萬元。