1.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年5月，該個體商店購置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3200元，當月零售貨物取得銷售收入22400元;用部分外購商品抵債，抵債商品的平均售價為15000元。該個體商店當月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.1089.32

　　B.993.32

　　C.1212

　　D.652.42

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算。銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=22400÷(1+3%)×3%+15000÷(1+3%)×3%=1089.32(元)。

　　2.某橡膠制品廠為增值稅一般納稅人，2020年3月份銷售生活用橡膠制品取得含稅銷售額113萬元，銷售避孕用具取得銷售額50萬元。當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當月應(yīng)納增值稅是(　)萬元。

　　A.11.95

　　B.8.47

　　C.6.2

　　D.13

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算。納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額(免稅項目銷售額本身不含稅)、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[113÷(1+13%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺，冰箱每臺零售價2000元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價200元，實際收到銷售款9萬元，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.10353.98

　　B.11504.42

　　C.11700

　　D.13000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物(金銀首飾除外)的售價計算增值稅。則銷項稅額=2000×50÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。