居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2019年有關涉稅事項如下：

　　(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。

　　(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。

　　(3)5月購進一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額78萬元(已抵扣)，公司按照5年直線法計提了折舊。該設備不符合加速折舊的條件，稅法規(guī)定計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。

　　(4)以一項土地使用權對外投資，該土地使用權的計稅基礎為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收益。

　　(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。

　　(6)向關聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確?并說明理由。

　　(2)甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少?

　　(3)甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少?

　　(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益，應如何進行企業(yè)所得稅的稅務處理?

　　(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?并分別說明理由。

　　(6)甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?并說明理由。

　　【案例答案】

　　(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。在本題中，甲公司應確認每件洗滌劑銷售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，確認每瓶洗潔精銷售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。

　　(2)研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=(42-2)×75%=30(萬元)。

　　(3)甲公司計提的折舊金額=600÷5×(7÷12)=70(萬元)，稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×(7÷12)=35(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=70-35=35(萬元)。

　　(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(5)向環(huán)保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，支付的訴訟費1萬元可以在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，準予在稅前扣除。

　　(6)甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，不得在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算應納稅所得額時扣除。