甲居民企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)主要從事手機(jī)制造和銷售，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)營業(yè)收入9000萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1500萬;營業(yè)外收入1000萬元。

　　(2)營業(yè)成本5000萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本600萬元。

　　(3)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出900萬元。

　　(4)實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金1500萬元(其中殘疾職工工資支出200萬元)，實(shí)際支出補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)100萬元。

　　(5)實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元。

　　(6)實(shí)際發(fā)生非金融企業(yè)借款利息400萬元，年利率為8%，而金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。

　　已知：2017年度甲企業(yè)尚有300萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未結(jié)轉(zhuǎn)扣除：企業(yè)所得稅稅率為25%;各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

　　【要求】根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額均用“萬元”表示)

　　1.計(jì)算甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

　　【答案】甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(1500-600-500)×50%×25%=50(萬元)。

　　2.計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額。

　　【答案】銷售(營業(yè))收入=9000(萬元);扣除限額=9000×15%=1350(萬元)>待扣金額1200萬元(本年實(shí)際發(fā)生額900萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的300萬元)。故今年的廣宣費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的也可以在本年扣除，共計(jì)準(zhǔn)予扣除的金額為1200萬元。

　　3.計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額。

　　【答案】殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額=200×100%=200(萬元)。

　　4.計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除的金額=1500×5%=75(萬元)<實(shí)際發(fā)生額100萬元，故應(yīng)當(dāng)調(diào)增25萬元(100-75)。

　　5.計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】扣除限額1=9000×5‰=45(萬元);扣除限額2=100×60%=60(萬元)。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的金額是45萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=100-45=55(萬元)。

　　6.計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)借款利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】借款利息應(yīng)納稅調(diào)增額=400-400÷8%×6%=100(萬元)。