1.某美國(guó)企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2013年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年并分兩年支付費(fèi)用，境內(nèi)企業(yè)共需要支付費(fèi)用200萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2013年應(yīng)扣繳的所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.20

　　C.9.5

　　D.19

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專(zhuān)利使用權(quán)按照每年的收入全額計(jì)算所得稅，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅=200÷2×10%=10(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2017年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為370萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元(其中90萬(wàn)元為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。2018年企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為(　)萬(wàn)元。

　　A.90

　　B.40.8

　　C.44.4

　　D.23.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，按限額扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017年自己核定的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)安置殘疾人支付工資100萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除;取得財(cái)政撥款200萬(wàn)元，在收入中列支。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2017年應(yīng)納稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.405

　　B.420

　　C.675

　　D.750

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)支付給殘疾人的工資可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按100%加計(jì)扣除;財(cái)政撥款屬于不征稅收入。因此應(yīng)納稅額=(3000-100-200)×15%=405(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】