位于市區(qū)的境內(nèi)甲企業(yè)，主要生產(chǎn)新能源汽車，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2018年甲企業(yè)實現(xiàn)會計利潤602萬元，有關資料如下：

　　(1)取得不含稅產(chǎn)品銷售收入1600萬元，與之對應的成本為100萬元。

　　(2)12月購入一臺生產(chǎn)用的新設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當月投入使用，會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。

　　(3)轉(zhuǎn)讓一項符合條件的技術所有權，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與該技術所有權有關的成本費用為200萬元。

　　(4)發(fā)生管理費用800萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費支出50萬元，新技術研究開發(fā)費用120萬元。

　　(5)發(fā)生銷售費用500萬元，其中含廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元。

　　(6)發(fā)生財務費用80萬元，其中7月1日向非金融企業(yè)借款500萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，支付了半年的利息費用36萬元(同期同類銀行貸款年利率為6%)。

　　(7)實際發(fā)生的合理工資薪金總額為300萬元，為全體職工支付補充養(yǎng)老保險費30萬元，為投資者支付商業(yè)人身保險費20萬元，為本企業(yè)新建成的廠房投�；馂碾U，按規(guī)定支付保險費15萬元;以上支出均已計入相關成本費用。

　　(8)“營業(yè)外支出”中包括，通過企業(yè)行政部門直接對貧困地區(qū)捐款50萬元;向工商局繳納的罰款8萬元;向原材料供應商支付的違約金25萬元。

　　(9)甲企業(yè)在2018年共計提固定資產(chǎn)減值準備35萬元，全部未經(jīng)稅務機關核定。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題(不考慮其他納稅調(diào)整事項)。

　　【問題1】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

　　【答案】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權應調(diào)減的企業(yè)所得稅應納稅所得額=500+(800-200-500)×50%=550(萬元)。

　　【解析】在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得(800-200=600萬元)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分(600-500)，減半(×50%)征收企業(yè)所得稅。

　　【問題2】12月購進新設備的成本能否一次性在稅前列支?并說明理由;

　　【答案】不能一次性在稅前列支。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。在本題中，甲企業(yè)新購進的設備，單位價值已經(jīng)超過500萬元，不適用該政策。

　　【問題3】甲企業(yè)2018年發(fā)生的管理費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

　　【答案】①銷售產(chǎn)品收入屬于銷售(營業(yè))收入;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入屬于企業(yè)所得稅的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，不計入銷售(營業(yè))收入;因此，本題銷售(營業(yè))收入為1600萬元

　�、跇I(yè)務招待費稅前扣除限額1=1600×5‰=8(萬元);業(yè)務招待費稅前扣除限額2=50×60%=30(萬元);業(yè)務招待費可以在稅前扣除8萬元，應調(diào)增的應納稅所得額=50-8=42(萬元);

　　③新技術研究開發(fā)費用計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;因此，甲企業(yè)發(fā)生的新技術研究開發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額=120×75%=90(萬元);

　�、� 企業(yè)2018年發(fā)生的管理費用共計應調(diào)減應納稅所得額48萬元(90-42)。

　　【問題4】甲企業(yè)2018年發(fā)生的銷售費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

　　【答案】甲企業(yè)不屬于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或者煙草企業(yè)，其廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=1600×15%=240(萬元)，廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額300萬元超過扣除限額，應按限額扣除;因此，甲企業(yè)2018年發(fā)生的銷售費用應調(diào)增應納稅所得額60萬元(300-240)。

　　【問題5】甲企業(yè)2018年發(fā)生的財務費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

　　【答案】向非金融企業(yè)借款利息稅前扣除限額=500×6%÷2=15(萬元)，實際支付的借款利息36萬元超過扣除限額，應按限額扣除;因此，甲企業(yè)2018年發(fā)生的財務費用應調(diào)增應納稅所得額21萬元(36-15)。

　　【問題6】甲企業(yè)業(yè)務(7)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

　　【答案】①為全體職工支付補充養(yǎng)老保險的稅前扣除限額=300×5%=15(萬元)，實際發(fā)生額為30萬元，應按限額扣除，應調(diào)增應納稅所得額15萬元(30-15);

　�、跒橥顿Y者支付的商業(yè)保險費不得稅前扣除，應全額調(diào)增應納稅所得額，即應調(diào)增應納稅所得額20萬元;

　�、燮髽I(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除;

　　④企業(yè)業(yè)務(7)應調(diào)增應納稅所得額35萬元(15+20)。

　　【問題7】甲企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

　　【答案】①直接捐贈不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)對貧困地區(qū)的直接捐款50萬元應全額調(diào)增應納稅所得額;

　�、谙蚬ど叹掷U納的罰款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向工商局繳納的罰款8萬元應全額調(diào)增應納稅所得額;

　�、奂{稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向原材料供應商支付的違約金25萬元無須進行納稅調(diào)整;

　�、芗灼髽I(yè)“營業(yè)外支出”賬戶應調(diào)增的企業(yè)所得稅應納稅所得額=50+8=58(萬元)。

　　【問題8】甲企業(yè)2018年應繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】甲企業(yè)2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額=602-550-48+60+21+35+58+35=213(萬元);

　　甲企業(yè)2018年應納企業(yè)所得稅稅額=213×15%=31.95(萬元)。

　　【解析】(1)未經(jīng)核定的準備金支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。