【例題1·單選題】甲快遞公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人。2018年10月，甲公司購進小貨車，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證，發(fā)票上注明價款111萬元、稅額17.76萬元;開具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬元(含增值稅，增值稅稅率6%)、陸路運輸收入116.6萬元(含增值稅，增值稅稅率10%)。甲公司當月上述業(yè)務應繳納的增值稅稅額為( )萬元。(2018年)

　　A.85.47

　　B.39.46

　　C.43.32

　　D.53.22

　　【答案】B

　　【解析】(1)“823.62萬元”“116.6萬元”題目明確交代為含增值稅金額，應當價稅分離。(2)甲公司應繳納增值稅=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+10%)×10%-17.76=39.46(萬元)。

　　【例題2·單選題】某音像店是增值稅一般納稅人，2018年10月銷售音像制品(增值稅稅率10%)取得含稅銷售額6.78萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該音像店此項業(yè)務的增值稅銷項稅額為( )萬元。(2014年)

　　A.0.62

　　B.0.68

　　C.0.94

　　D.1.08

　　【答案】A

　　【解析】(1)“6.78萬元”是含稅銷售額，應當價稅分離處理;(2)音像制品適用的增值稅稅率為10%。因此，該音像店此項業(yè)務的增值稅銷項稅額=6.78÷(1+10%)×10%=0.62(萬元)。

　　【例題3·單選題】甲酒店為增值稅一般納稅人，2018年7月，甲酒店銷售住宿服務取得含稅銷售額53萬元;出租上月購進的一處房產，取得不含稅租金10萬元。已知甲酒店對不同種類服務的銷售額分別核算，銷售不動產租賃服務適用的增值稅稅率為10%，銷售生活服務適用的增值稅稅率為6%。甲酒店當月的銷項稅額為( )萬元。(2017年)

　　A.4

　　B.3.78

　　C.4.18

　　D.6.3

　　【答案】A

　　【解析】本題“53萬元”是含稅銷售額，“10萬元”是不含稅銷售額，前者應作價稅分離處理。因此，甲酒店當月的銷項稅額=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(萬元)。