【例題·計算題】已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費35萬元。允許扣除的三項經(jīng)費分別是多少?需納稅調(diào)整的金額是多少?

　　『正確答案』工會經(jīng)費的扣除限額為8萬元(400×2%)，實際發(fā)生6萬元，允許扣除6萬元，無需調(diào)整。

　　職工福利費的扣除限額為56萬元(400×14%)，實際發(fā)生60萬元，需納稅調(diào)增4萬元。

　　職工教育經(jīng)費的扣除限額為32萬元(400×8%)，實際發(fā)生35萬元，需納稅調(diào)增3萬元。

　　【例題·單選題】(2018年)甲公司2017年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為300萬元，工資、薪金總額為40萬元，全年撥繳的工會經(jīng)費為2萬元，且能夠提供有效憑證。甲企業(yè)在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的工會經(jīng)費為(　)萬元。

　　A.2 　　B.0

　　C.1 　　D.0.8

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的工會經(jīng)費=40×2%=0.8(萬元)。

　　【例題·單選題】(2015年改)某超市2019年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出89萬元;2020年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出88萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2020年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出為(　)萬元。

　　A.80 　　B.88

　　C.96 　　D.97

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。2019年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費限額=1000×8%=80(萬元)，2019年只能扣除80萬元，9萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除;2020年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費限額=1200×8%=96(萬元)，88萬元均準(zhǔn)予扣除，19年尚未結(jié)轉(zhuǎn)的9萬元中可以在限額內(nèi)扣除，因此2020年可以扣除的職工教育經(jīng)費支出=88+8=96(萬元)。