【例題·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2013年購入甲材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬元，增值稅稅額為153萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用并取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.1萬元。另發(fā)生包裝費(fèi)為3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用為2.7萬元。

　　原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫的甲材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該甲材料入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.911.70　 　B.914.07

　　C.913.35　 　D.915.70

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲材料入賬價(jià)值=900+10+3+2.7=915.70(萬元)

　　【例題·計(jì)算題】甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

　　(1)A產(chǎn)品庫存100臺(tái)，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)19萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。A產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　可變現(xiàn)凈值=100×(19-1)=1 800(萬元)

　　成本=100×15=1 500(萬元)

　　則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　【思考問題】A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額?1 500萬元。

　　(2)2013年1月1日B產(chǎn)品“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額為10萬元。B產(chǎn)品年末庫存300臺(tái)，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4.4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2014年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品200臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元;向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4萬元。

　�、俸炗喓贤�部分200臺(tái)

　　可變現(xiàn)凈值=200×(5-0.3)=940(萬元)

　　成本=200×4.5=900(萬元)

　　則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　�、谖春炗喓贤�部分100臺(tái)

　　可變現(xiàn)凈值=100×(4.4-0.4)=400(萬元)

　　成本=100×4.5=450(萬元)

　　應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(450-400)-10=40(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　40

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——B產(chǎn)品　　40

　　【思考問題】B產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額?900+400=1 300(萬元)