【單選1】甲廠為增值稅一般納稅人，2017年12月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款117萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.34萬(wàn)元。甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.17

　　B.17.34

　　C.19.89

　　D.20.23

　　【答案】C

　　【解析】(1)本題銷售的標(biāo)的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨(dú)記賬核算的包裝物押金在收取時(shí)不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅;因此，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=117×17%=19.89(萬(wàn)元)。(2)本題“117萬(wàn)元”為“不含”增值稅價(jià)款，不必作價(jià)稅分離處理。

　　【單選2】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年4月銷售餅干取得不含稅價(jià)款117萬(wàn)元，另收取3個(gè)月的包裝物押金2.34萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(萬(wàn)元)

　　B.117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)

　　C.117×17%=19.89(萬(wàn)元)

　　D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】銷售餅干而收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過(guò)合同規(guī)定期限(未逾期)，單獨(dú)核算的，不并入銷售額。

　　【單選3】某食品廠是增值稅一般納稅人，2017年12月從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆一批用于加工月餅，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)20萬(wàn)元;該批大豆在運(yùn)回庫(kù)房途中發(fā)生了1%的損失，經(jīng)查驗(yàn)該損失屬于合理?yè)p耗。該食品廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.2.2

　　B.2.178

　　C.2.6

　　D.2.574

　　【答案】C

　　【解析】(1)1%的途中合理?yè)p耗，不屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(2)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度(13%)不變。在本題中，該食品廠收購(gòu)大豆用于加工月餅出售可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6(萬(wàn)元)。