1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.接受捐贈(zèng)收入

　　D.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B屬于免稅收入;選項(xiàng)CD屬于應(yīng)稅收入。

　　2.某食品生產(chǎn)企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元;已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)62萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)除此外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A.822.8

　　B.816.8

　　C.808.6

　　D.811.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生62萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6(萬(wàn)元)。(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳5萬(wàn)元，不需要做納稅調(diào)整。(3)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2.5%=9(萬(wàn)元)，則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。同時(shí)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。(4)該企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6(萬(wàn)元)。

　　3.境內(nèi)某居民企業(yè)2016年取得銷售貨物收入2000萬(wàn)元，出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元，對(duì)外投資取得的股息收入100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。

　　A.11萬(wàn)元

　　B.72萬(wàn)元

　　C.120萬(wàn)元

　　D.61萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷售貨物收入屬于此類)、其他業(yè)務(wù)收入(租金收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類)和投資收益(股息收入屬于此類)。實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元。