1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月，銷售食用鹽取得價稅合計金額12000元;外購低值易耗品一批，取得的普通發(fā)票上注明金額117元，則甲企業(yè)當期應納增值稅( )元。

　　A.1363.53

　　B.1380.53

　　C.1726.58

　　D.1743.58

　　【答案】B

　　【解析】2017年7月1日之前，食用鹽適用13%的低稅率;取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。甲企業(yè)當期應納增值稅=12000÷(1+13%)×13%=1380.53(元)。

　　2.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年2月銷售其使用過的包裝物一批，取得含稅收入1170元;銷售自己使用過的小汽車一輛，取得含稅收入20600元，已知該小汽車于2013年6月購進，下列關于該企業(yè)當期應納增值稅的計算，正確的是( )。

　　A.1170÷(1+3%)×2%+20600÷(1+3%)×2%

　　B.1170÷(1+3%)×2%+20600÷(1+17%)×17%

　　C.1170÷(1+17%)×17%+20600÷(1+3%)×2%

　　D.1170÷(1+3%)×3%+20600÷(1+3%)×2%

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照適用稅率征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;2013年8月1日以前，購進小汽車不得抵扣進項稅額。該企業(yè)當期應納增值稅=1170÷(1+17%)×17%+20600÷(1+3%)×2%=570(元)。

　　3.2016年11月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開具的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購買方簽訂合同，要求3個月內返還押金。該酒廠11月購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠11月應繳納的增值稅為( )元。

　　A.11600

　　B.10940

　　C.12434.02

　　D.13940

　　【答案】B

　　【解析】該酒廠11月應繳納的增值稅=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。