單項(xiàng)選擇題

下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

B、財(cái)政撥款收入

C、國(guó)債利息收入

D、居民企業(yè)之間的股息收入

【正確答案】 B

【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是不征稅收入。

【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)CD是免稅收入。

稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

判斷題

某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費(fèi)為150萬元，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。( )

√

×

【正確答案】 ×

【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費(fèi)的扣除限額=950×14%=133(萬元)，實(shí)際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據(jù)實(shí)扣除。

單項(xiàng)選擇題

某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬元。

A.260

B.230

C.200

D.150

【正確答案】 C

【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

【答案解析】 (1)企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;(3)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(30萬元)，不得扣除。

多項(xiàng)選擇題

甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元

【正確答案】 AD

【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

【答案解析】 (1)選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元;(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準(zhǔn)予扣除;在本題中，甲公司實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。

單項(xiàng)選擇題

2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。

A.460

B.510

C.450

D.340

【正確答案】 C

【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

【答案解析】 2014年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。

單項(xiàng)選擇題

某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

【正確答案】 B

【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在本題中，捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。