（一）

一般規(guī)定

銷售額（不含增值稅），是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額

【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用的識(shí)別：

（1）價(jià)外費(fèi)用（屬于含稅收入），包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

（2）除另有規(guī)定外，價(jià)外費(fèi)用無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅

（一）

一般

規(guī)定

【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用的識(shí)別：

（3）下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)

（二）

核定

銷售額

1.需要核定銷售額的情形

（1）銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的

（2）視同銷售行為，無銷售額的

2.核定方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額時(shí)，按以下順序進(jìn)行：

（1）按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定

（2）按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定（在題目中一般體現(xiàn)為市場(chǎng)價(jià)）

（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定

3.組成計(jì)稅價(jià)格

（1）不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

（2）屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

【提示】不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，上述公式中的成本利潤(rùn)率為10%；涉及應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，題目已知條件應(yīng)當(dāng)告知成本利潤(rùn)率