第 七 章　企業(yè)所得稅法律制度

　　考點(diǎn)導(dǎo)讀

　　一、企業(yè)所得稅的納稅人

　　二、征收范圍、稅率;

　　三、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、

　　【考點(diǎn)1】企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)

　　1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一：注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。

　　3、扣繳義務(wù)人——針對(duì)非居民企業(yè)

　　(1)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

　　(2)對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

　　【考點(diǎn)2】企業(yè)所得稅稅率——比例稅率(P379)

　　【考點(diǎn)3】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額一般規(guī)定

　　1、居民企業(yè)：

　　(1)直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)

　　(2)間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

　　納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

　　2、虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

　　3、收入總額

　　收入總額，有兩個(gè)方面問(wèn)題需要注意：(1)不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;(2)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定。其中第二點(diǎn)是重點(diǎn)。

　　【考點(diǎn)4】一般扣除項(xiàng)目

　　1、成本。

　　2、工資薪金支出的稅前扣除

　　(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　(2)工資薪金支出包含：基本工資獎(jiǎng)金，津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與職工或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出(不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

　　3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　4、職工福利費(fèi)等的稅前扣除

　　提示：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

　　5、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　6、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　提示：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算基數(shù)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)一致。

　　7、利息費(fèi)用

　�、俜墙鹑谄髽I(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。

　　②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

　　8、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計(jì)算分?jǐn)偟�，�?zhǔn)予扣除。

　　9、企業(yè)所得的各項(xiàng)免稅收入(不包括不征稅收入)對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　10、稅金:指銷售稅金及附加

　　11、損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　(2)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　提示:企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

　　12、其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

　　(1)借款費(fèi)用

　�、倨髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　�、谄髽I(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

　　解釋：與新準(zhǔn)則趨同，期間的借款資本化，之前和之后的借款費(fèi)用都應(yīng)該費(fèi)用化。

　　(2)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　提示：(1)注意是提取數(shù)而不是發(fā)生數(shù);(2)還要注意的是專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除(小計(jì)算)。

　　(3)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。

　　(4)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

　�、俦ｋU(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

　�、谄渌�企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

　　【考點(diǎn)5】特殊扣除項(xiàng)目

　　1、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2、租賃費(fèi)

　�、僖越�(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;

　�、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　3、匯兌損失

　　匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　【考點(diǎn)6】禁止扣除項(xiàng)目;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　2、企業(yè)所得稅稅款;

　　3、稅收滯納金;

　　4、罰金、罰款(行政性罰款)和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　提示：不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

　　解釋：行政性罰款不可稅前扣除，經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除。

　　5、年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出(非公益性的捐贈(zèng)也不得扣除);

　　6、贊助支出;贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

　　7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　【考點(diǎn)7】企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　1、固定資產(chǎn)

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除(反向列舉)：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　3、無(wú)形資產(chǎn)。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽(yù);

　　(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

　　(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。準(zhǔn)予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出。企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

　�、傩蘩碇С鲞_(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。

　�、谛蘩砗蠊潭ㄙY產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　　(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　【考點(diǎn)8】非居民企業(yè)：

　　1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3、其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　【考點(diǎn)9】企業(yè)取得境外所得已納稅額的抵免

　　抵免限額為境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　解釋：5個(gè)年度，是指從企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。

　　【考點(diǎn)10】不征稅收入和免稅收入的歸納

　　【考點(diǎn)11】定期或定額減稅、免稅

　　1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

　　2、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得(3免3減半)

　　3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(3免3減半)

　　環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(免營(yíng)業(yè)稅)

　　企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【考點(diǎn)12】特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

　　1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

　　研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　　2、安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　3、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　創(chuàng)投企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　4、減計(jì)收入

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

　　5、抵免應(yīng)納稅額

　　企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　6、加速折舊

　�、倏s短折舊年限：不得低于規(guī)定折舊年限的60%;

　�、诩铀僬叟f核算：雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

　　1 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：第一章總論

　　2 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：公司法律制度（一）

　　3 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：公司法律制度（二）

　　4 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：公司法律制度（三）

　　5 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：其他主體法律制度（一）

　　6 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：其他主體法律制度（二）

　　7 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：有限合伙企業(yè)

　　8 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：外商投資企業(yè)法律制度

　　9 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：商業(yè)銀行法律制度

　　10 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：證券法律制度

　　11 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：保險(xiǎn)法律制度

　　12 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：票據(jù)法律制度

　　13 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：外匯管理法律制度

　　14 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：合同訂立、格式條款

　　15 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：合同履行的規(guī)則

　　16 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：合同擔(dān)保

　　17 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：合同權(quán)利義務(wù)終止

　　18 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：十五種具體合同當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)

　　19 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：納稅人分類

　　20 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：增值稅的征收范圍

　　21 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：增值稅的稅率

　　22 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　23 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：增值稅的免稅項(xiàng)目

　　24 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：增值稅的起征點(diǎn)、納稅地點(diǎn)

　　25 中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度