第三章　預(yù)算管理

　　考情分析

　　本章屬于次重點(diǎn)章節(jié)，體系清晰，前后聯(lián)系緊密，內(nèi)容不多，難度不大，學(xué)習(xí)起來(lái)相對(duì)容易。主要考點(diǎn)有預(yù)算編制方法，銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算和資金預(yù)算等。

　　從歷年考試情況來(lái)看，本章各種題型均有可能出現(xiàn)。

　　預(yù)計(jì)2020年本章的分值在7分左右。

　　【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有(　　)。

　　A.資金預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.人力資源預(yù)算

　　D.采購(gòu)預(yù)算

　　【答案】BCD

　　【解析】經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的系列預(yù)算。包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。

　　【例題2·單選題】某企業(yè)當(dāng)年實(shí)際銷售費(fèi)用為6000萬(wàn)元，占銷售額的30%，企業(yè)預(yù)計(jì)下年銷售額增加5000萬(wàn)元，于是將下年銷售費(fèi)用預(yù)算簡(jiǎn)單的確定為7500(6000+5000×30%)萬(wàn)元。從中可以看出，該企業(yè)采用的預(yù)算編制方法為(　　)。

　　A.彈性預(yù)算法

　　B.零基預(yù)算法

　　C.滾動(dòng)預(yù)算法

　　D.增量預(yù)算法

　　【答案】D

　　【解析】下年銷售額的預(yù)算數(shù)7500萬(wàn)元是以當(dāng)年實(shí)際銷售費(fèi)用6000為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整得出的，所以該預(yù)算方法為增量預(yù)算法。

　　【例題3·單選題】某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。經(jīng)測(cè)算，預(yù)算期修理費(fèi)用中的固定修理費(fèi)用為30000元，單位工時(shí)的變動(dòng)修理費(fèi)用為30元;預(yù)計(jì)預(yù)算期的修理工時(shí)為3500小時(shí)。則預(yù)算期修理費(fèi)用為(　　)元。

　　A.30000

　　B.105000

　　C.135000

　　D.40500

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)算期修理費(fèi)用=30000+30×3500=135000(元)。

　　【例題4·單選題】某公司預(yù)計(jì)第一季度和第二季度產(chǎn)品銷量分別為140萬(wàn)件和200萬(wàn)件，第一季度期初產(chǎn)品存貨量為14萬(wàn)件，預(yù)計(jì)期末存貨量為下季度預(yù)計(jì)銷量的10%，則第一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(　　)萬(wàn)件。

　　A.146

　　B.154

　　C.134

　　D.160

　　【答案】A

　　【解析】14+本期生產(chǎn)量=140+200×10%，本期生產(chǎn)量=146(萬(wàn)件)。

　　【例題5·單選題】某企業(yè)編制“材料采購(gòu)預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購(gòu)貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為(　　)元。

　　A.11130

　　B.14630

　　C.10070

　　D.13560

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)計(jì)第四季度材料采購(gòu)量=2120+350-456=2014(千克)，應(yīng)付賬款=2014×10×50%=10070(元)。

　　【例題6·單選題】下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)預(yù)算是一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo)

　　C.生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制

　　D.生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。

　　【例題7·多選題】下列各項(xiàng)預(yù)算中，與編制利潤(rùn)表預(yù)算直接相關(guān)的有(　　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　D.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　【答案】ACD

　　【解析】利潤(rùn)表中的銷售收入、銷售成本、銷售及管理費(fèi)用分別來(lái)自銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。而生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量不涉及價(jià)值量。所以選ACD。

　　【例題8·多選題】關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，下列表述正確的有(　　)。

　　A.產(chǎn)品成本預(yù)算的結(jié)果不會(huì)影響到預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

　　B.編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的財(cái)務(wù)狀況

　　C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制應(yīng)當(dāng)先于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制而成

　　D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是資金預(yù)算編制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)

　　【答案】BC

　　【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自于“產(chǎn)品成本預(yù)算”和“直接材料預(yù)算”，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的財(cái)務(wù)狀況，選項(xiàng)B正確;預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制應(yīng)當(dāng)先于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制而成，選項(xiàng)C正確;資金預(yù)算先于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【例題9·判斷題】企業(yè)年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。(　　)

　　【答案】正確

　　【解析】年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

　　【例題10·計(jì)算分析題】已知：某公司2019年第1～3月實(shí)際銷售額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬(wàn)元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收現(xiàn)，不存在壞賬。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬(wàn)元，應(yīng)付賬款余額為5000萬(wàn)元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。

　　4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料8000萬(wàn)元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出8400萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用8000萬(wàn)元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬(wàn)元);銷售及管理費(fèi)用1000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬(wàn)元;購(gòu)買設(shè)備16000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)。現(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解決(借款為100萬(wàn)元的整數(shù)倍，借款在月初，還款在月末，每月支付借款利息，年利率為12%)。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：

　　(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入;

　　(2)現(xiàn)金支出合計(jì);

　　(3)現(xiàn)金余缺;

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;

　　(5)4月末現(xiàn)金余額;

　　(6)4月末應(yīng)收賬款余額。

　　【答案】

　　(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬(wàn)元)

　　(2)現(xiàn)金支出合計(jì)=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+1900+16000=41900(萬(wàn)元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=80+39800-41900=-2020(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額：

　　理想期末余額100=-2020+銀行借款-銀行借款×12%/12，所以銀行借款=2141.41萬(wàn)元，由于借款是100萬(wàn)元的整數(shù)倍，故應(yīng)向銀行借款的最低金額為2200萬(wàn)元。

　　(5)4月末現(xiàn)金余額=-2020+2200-2200×12%/12=158(萬(wàn)元)

　　(6)4月末應(yīng)收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬(wàn)元)。

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