【考點講解】現(xiàn)金預算的編制

　　現(xiàn)金預算的編制：是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

　　構成四部分：(1)可供使用現(xiàn)金;(2)現(xiàn)金支出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)現(xiàn)金籌措與運用。

　　取數(shù)：

　　(1)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

　�、倨诔醅F(xiàn)金余額：本期期初即上期期末。第一季度的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額。

　　【提示】第一期期初考試時一般是已知數(shù)。

　�、诂F(xiàn)金收入：主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，取自銷售預算。

　　(2)現(xiàn)金支出：包括預算期的各項現(xiàn)金支出。

　�、僦苯硬牧希�取自直接材料預算。

　�、谥苯尤斯�，取自直接人工預算。

　　③制造費用，取自變動制造費用預算和固定制造費用預算。

　�、茕N售及管理費用，取自銷售及管理費用預算。

　�、葙徺I設備，取自長期投資預算(又稱資本支出預算)。

　�、匏�得稅費用，在利潤規(guī)劃時估計，它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的。

　�、吖衫�分配，取自專門預算(本教材略)。

　　(3)現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

　　(4)現(xiàn)金籌措與運用：

　　①如果現(xiàn)金余缺>理想期末現(xiàn)金余額，則償還借款并支付借款利息;

　�、谌绻�現(xiàn)金余缺<理想期末現(xiàn)金余額，則取得短期借款。

　　【提示】

　�、偻ǔｎ}目會假設新增借款發(fā)生在季度的期初，歸還借款發(fā)生在季度的期末;借款額和還款額必須是××倍數(shù);

　�、谌〉枚唐诮杩畹臄�(shù)額計算方法。假設取得短期借款的數(shù)額為x，并且利息按季(月)支付，則有：

　　現(xiàn)金余缺+x-x×年利率/4(或12)×使用時間=理想期末現(xiàn)金余額。如果有長期借款，應考慮取得的長期借款和償還長期借款利息。即現(xiàn)金余缺+取得長期借款+x-x×年利率/4(或12)×使用時間-長期借款×年利率/4(或12)×使用時間=理想期末現(xiàn)金余額。

　　解得x，并結合借款要求確定短期借款數(shù)額。

　　(5)期末現(xiàn)金余額：期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(或-現(xiàn)金運用)。

　　【考點練習：多選題】 在編制現(xiàn)金預算的過程中，不可作為其編制依據(jù)的有(　)。

　　A、業(yè)務預算

　　B、預計利潤表

　　C、預計資產負債表

　　D、專門決策預算

　　【參考答案】 BC

　　【解析】 現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的、專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預算。