甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×21年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司于3年后向乙公司交付一批A產(chǎn)品，如果乙公司在2×21年1月1日付款，則需要支付800萬(wàn)元;如果乙公司在3年后付款，則需要支付900萬(wàn)元。乙公司選擇在2×21年1月1日付款，實(shí)際利率為4%。乙公司在實(shí)際收到A產(chǎn)品時(shí)取得其控制權(quán)。(假設(shè)該事項(xiàng)不考慮增值稅因素)

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司2×21年1月1日收到乙公司支付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

『正確答案』

2×21年1月1日：

借：銀行存款800

未確認(rèn)融資費(fèi)用100

貸：合同負(fù)債900(2分)

資料二：2×21年2月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售1000件B產(chǎn)品，總售價(jià)為600萬(wàn)元，總成本為400萬(wàn)元。甲公司承諾該批產(chǎn)品自售出起1年內(nèi)如果發(fā)生非意外事件造成的故障或質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)維修;同時(shí)，還承諾免費(fèi)提供3年延保服務(wù)，市場(chǎng)上單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)3年延保服務(wù)需要支付25萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，B產(chǎn)品的法定質(zhì)保期為1年。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)B產(chǎn)品在法定保修期內(nèi)很可能發(fā)生的保修費(fèi)用為8萬(wàn)元。

(2)根據(jù)資料二，判斷甲公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品的合同中包含幾項(xiàng)履約義務(wù)，計(jì)算各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格，并編制與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

『正確答案』

該項(xiàng)合同中包含兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，一是B產(chǎn)品的銷(xiāo)售及法定質(zhì)保，二是延保服務(wù)。(1分)

B產(chǎn)品的銷(xiāo)售及法定質(zhì)保應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=600×600/(600+25)=576(萬(wàn)元)(1分)

延保服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=600×25/(600+25)=24(萬(wàn)元)(1分)

借：銀行存款678

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入576

合同負(fù)債24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(600×13%)78(2分)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400(1分)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用8

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8(1分)

資料三：2×21年11月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售C產(chǎn)品10000件，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1萬(wàn)元，單位成本為0.7萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，在2×22年2月1日之前丁公司有權(quán)退還產(chǎn)品。當(dāng)日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批C產(chǎn)品的退貨率為10%。2×21年11月30日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，將退貨率調(diào)整為6%。

本題不考慮其他因素。

(3)根據(jù)資料三，編制甲公司2×21年11月1日銷(xiāo)售C產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。

『正確答案』

借：銀行存款11300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(10000×1×90%)9000

預(yù)計(jì)負(fù)債(10000×1×10%)1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(10000×1×13%)1300(2分)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(10000×0.7×90%)6300

應(yīng)收退貨成本(10000×0.7×10%)700

貸：庫(kù)存商品(10000×0.7)7000(2分)

(4)根據(jù)資料三，編制甲公司2×21年11月30日對(duì)C產(chǎn)品退貨率重新評(píng)估的調(diào)整分錄。

『正確答案』

借：預(yù)計(jì)負(fù)債[10000×1×(10%-6%)]400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400(1分)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[10000×0.7×(10%-6%)]280

貸：應(yīng)收退貨成本280(1分)