2019年造價工程師《造價管理》章節(jié)講義：第五章第三節(jié)

第三節(jié) 與工程項目財務有關的稅收及保險規(guī)定

　　一、與工程項目財務有關的稅收

　　【考點】增值稅

　　計稅方法包括一般計稅方法(一般納稅人)和簡易計稅方法(小規(guī)模納稅人)。

　　2. 一般計稅方法，建筑業(yè)增值稅率為 11%。計算公式為： 增值稅=稅前造價×11%

　　3. 簡易計稅方法。 增值稅=稅前造價×3%

　　【注意】兩種計稅方法的稅前造價是不同的。

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　　【考點】所得稅

收入總額	銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收 益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。
不征稅收	①財政撥款；②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
入	③國務院規(guī)定的其他不征稅收入
	①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收
	益；③在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、
免稅收入
	場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；④符合條件的非營利組織
	的收入。
	①與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支
各項扣除	出，準予在計算應納稅所得額時扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年
	度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
彌補以前	根據利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù) 5 年內可以用稅前利潤
年度虧損	彌補進行彌補。
	①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；
不得扣除	③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤允許扣除范圍以外的
的支出	捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經核定的準備金支出；⑧與取得收入無關的其
	他支出。

　　1、應納所得稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各種扣除-彌補以前年度虧損。 益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　不征稅收①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;入③國務院規(guī)定的其他不征稅收入

　�、賴鴤�利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;③在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、免稅收入場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入。

　　①與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支各項扣除出，準予在計算應納稅所得額時扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　彌補以前根據利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù) 5 年內可以用稅前利潤年度虧損彌補進行彌補。

　�、傧蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;不得扣除③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤允許扣除范圍以外的的支出捐贈支出;⑥贊助支出;⑦未經核定的準備金支出;⑧與取得收入無關的其他支出。

　　2、應納所得稅=應納稅所得額*所得稅率-減免和扣除稅額

　　企業(yè)所得稅實行 25%比率稅率，對于非居民企業(yè)，實行 20%比率稅率。①符合條件的小型微利企業(yè)， 減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。③此外，企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　【例題】

　　1. 【真題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可列為免稅收入的是()�！�2014】

　　A.接受捐贈收入

　　B.特許權使用費收入

　　C.提供勞務收入

　　D.國債利息收入

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　2. 【真題】對于需要國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按( )的稅率征收企業(yè)所得稅�！�2013】

　　A.12%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　【答案】B