2020造價(jià)工程師《案例分析》�？荚囶}（7）

　　某企業(yè)擬建一年產(chǎn)50萬噸產(chǎn)品的工業(yè)項(xiàng)目。已建類似年產(chǎn)25萬噸產(chǎn)品項(xiàng)目的工程費(fèi)用為2500萬元，生產(chǎn)能力指數(shù)為0.8，由于時(shí)間、地點(diǎn)因素引起的綜合調(diào)整系數(shù)為1.3。工程建設(shè)其他費(fèi)用為300萬元。基本預(yù)備費(fèi)率為10%。項(xiàng)目建設(shè)投資預(yù)計(jì)全部形成固定資產(chǎn)(包含500萬元可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅)。

　　擬建項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)資料如下：

　　(1)項(xiàng)目計(jì)算期為7年，建設(shè)期為1年，運(yùn)營(yíng)期為6年。固定資產(chǎn)采用直線法折舊，殘值率為4%，折舊年限為10年，固定資產(chǎn)余值在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期末收回。

　　(2)運(yùn)營(yíng)期第1年投入流動(dòng)資金500萬元，全部為自有資金，流動(dòng)資金在計(jì)算期末全部收回。

　　(3)產(chǎn)品不含稅價(jià)格為60元/噸，增值稅率為13%。在運(yùn)營(yíng)期間，正常年份每年的經(jīng)營(yíng)成本(不含進(jìn)項(xiàng)稅額)為800萬元，單位產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為4元/噸，增值稅附加稅率為10%，所得稅率為25%。

　　(4)投產(chǎn)第1年生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的60%，經(jīng)營(yíng)成本為正常年份的75%，以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。

　　【問題】

　　1.試計(jì)算擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資。

　　2.列式計(jì)算每年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

　　3.列式計(jì)算每年應(yīng)納的增值稅和增值稅附加。

　　4.列式計(jì)算計(jì)算期第2年的調(diào)整所得稅。

　　5.列式計(jì)算計(jì)算期第2年的凈現(xiàn)金流量。

　　(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　參考答案：

　　1.工程費(fèi)用=2500×(50/25)0.8×1.3=5658.58(萬元)。建設(shè)投資=(5658.58+300)×(1+10%)=6554.44(萬元)。

　　2.每年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)=(6554.44-500)×(1-4%)/10=581.23(萬元)。

　　3.第2年：

　　增值稅應(yīng)納稅額=50×60×60%×13%-50×4×60%-500=-386(萬元)<0，不納增值稅。

　　增值稅附加為0。

　　第3年：

　　增值稅應(yīng)納稅額=50×60×13%-50×4-386=-196(萬元)<0，不納增值稅。

　　增值稅附加為0。

　　第4年：

　　增值稅應(yīng)納稅額=50×60×13%-50×4-196=-6(萬元)<0，不納增值稅。

　　增值稅附加為0。

　　第5年：

　　增值稅應(yīng)納稅額=50×60×13%-50×4-6=184(萬元)

　　增值稅附加=184×10%=18.40(萬元)。

　　第6～7年：

　　增值稅=50×60×13%-50×4=190(萬元)。

　　增值稅附加=190×10%=19(萬元)。

　　4.第2年調(diào)整所得稅=[50×60×60%-(800×75%+581.23)]×25%=154.69(萬元)。

　　5.第2年現(xiàn)金流入=50×60×60%=1800(萬元)。

　　現(xiàn)金流出=500+800×75%+154.69=1254.69(萬元)。

　　凈現(xiàn)金流量=1800-1254.69=545.31(萬元)。