三、綜合應(yīng)用題

　　以下每道綜合應(yīng)用題包括5道小題，每道小題有一項或一項以上的正確答案，每選對一項得0.5分，全部選對得滿分。多選或錯選不得分。

　　22 乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額不能抵扣)，公司的注冊資本總額為100萬元，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)收到A企業(yè)投入的新設(shè)備一臺，設(shè)備價值15萬元，按協(xié)議確定的A企業(yè)所占投資比例為10%。

　　(2)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元;未對該批A原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　(3)應(yīng)付工程人員職工薪酬11.4萬元。

　　(4)決定處理一批多余的材料，收到2000元，支付相關(guān)費用250元。

　　(5)本年累計實現(xiàn)凈利潤75000元，按10%比例提取法定盈余公積金。計算出本期應(yīng)付投資者利潤為20000元。

　　23 上述業(yè)務(wù)(1)的會計分錄為( )。

　　(A)借：固定資產(chǎn) 150000

　　貸：實收資本——乙公司 150000

　　(B)借：固定資產(chǎn) 150000

　　貸：資本公積——資本溢價 150000

　　(C)借：固定資產(chǎn) 150000

　　貸：實收資本——乙公司 100000

　　資本公積——資本溢價 50000

　　(D)借：實收資本——乙公司 100000

　　資本公積——資本溢價 50000

　　貸：固定資產(chǎn) 150000

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 “應(yīng)付利潤(或股利)”賬戶期末若為貸方余額，表示未支付給投資者的利潤(或股利);若為借方余額，表示多支付給投資者的利潤(或股利)。

　　24 上述業(yè)務(wù)(2)登記入賬時的借方賬戶和金額是( )。

　　(A)原材料100萬元

　　(B)原材料1 17萬元

　　(C)在建工程100萬元

　　(D)在建工程117萬元

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 會計分錄為：

　　借：在建工程 1170000

　　貸：原材料——A原材料 1000000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170000

　　25 上述業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計入的借方賬戶是( )。

　　(A)管理費用

　　(B)制造費用

　　(C)應(yīng)付職工薪酬

　　(D)在建工程

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 會計分錄為：

　　借：在建工程 114000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 114000

　　26 上述業(yè)務(wù)(4)，所得的收入應(yīng)計入的會計科目是( )。

　　(A)主營業(yè)務(wù)收入

　　(B)營業(yè)外收入

　　(C)其他業(yè)務(wù)收入

　　(D)未分配利潤

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，包括材料銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)出租收入等。

　　27 上述業(yè)務(wù)(5)，會計分錄正確的是( )。

　　(A)借：盈余公積 7500

　　貸：利潤分配——提取盈余公積 7500

　　(B)借：利潤分配——提取盈余公積 7500

　　貸：盈余公積 7500

　　(C)借：應(yīng)付利潤 20000

　　貸：利潤分配——應(yīng)付利潤 20000

　　(D)借：利潤分配——應(yīng)付利潤 20000

　　貸：應(yīng)付利潤 20000

　　【正確答案】 B，D

　　27 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。假定不考慮其他相關(guān)稅費，2015年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售A商品為600萬元(不含增值稅)，款項尚未收到，商品實際成本為450萬元，市場上同類商品的平均成本為480萬元;

　　(2)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù);

　　(3)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為60萬元;

　　(4)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入120萬元，勞務(wù)成本95萬元;

　　(5)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　28 上述業(yè)務(wù)(1)的會計分錄為( )。

　　(A)借：應(yīng)收賬款 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 702

　　(B)借：應(yīng)收賬款 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102

　　(C)借：主營業(yè)務(wù)成本450

　　貸：庫存商品450

　　(D)借：主營業(yè)務(wù)成本 480

　　貸：庫存商品 480

　　【正確答案】 B，C

　　【試題解析】 銷售商品需要核算應(yīng)交增值稅項目，并按照商品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。

　　29 上述業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計入( )科目。

　　(A)銷售收入

　　(B)營業(yè)外收入

　　(C)其他業(yè)務(wù)收入

　　(D)主營業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 會計分錄為：

　　借：銀行存款 20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　30 計算該公司本月的營業(yè)收入為( )萬元。

　　(A)820

　　(B)922

　　(C)935.6

　　(D)945.6

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 該公司本月的營業(yè)收入=600+20+80+120=820(萬元)。

　　31 計算該公司本月的營業(yè)成本為( )萬元。

　　(A)450

　　(B)510

　　(C)605

　　(D)635

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 該公司本月的營業(yè)成本=450+60+95=605(萬元)。

　　32 不影響該公司營業(yè)利潤的業(yè)務(wù)有( )。

　　(A)銷售A商品的增值稅稅金102萬元

　　(B)市場上同類A商品的平均成本480萬元

　　(C)營業(yè)外支出5萬元

　　(D)管理費用20萬元

　　【正確答案】 B，C

　　【試題解析】 B項市場上同類A商品的平均成本480萬元不影響該公司的營業(yè)利潤;C項營業(yè)外支出5萬元影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。