第三章 借貸記賬法

　　記賬方法按記賬的方式不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。

　　復(fù)式記賬法是以會計等式為依據(jù)建立的一種記賬方法，被公認為是一種科學的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。 我國過去采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。現(xiàn)在我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。

　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，建立在會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。借貸記賬法主要包括下列基本內(nèi)容：

　　1.記賬符號。用來標明記賬方向的符號。

　　2．賬戶結(jié)構(gòu)�；�本結(jié)構(gòu)是左方為借方，右方為貸方。

　　(1)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。

　　資產(chǎn)項目一般列在等式左方，負債、所有者權(quán)益項目一般列在等式右方。

　　資產(chǎn)項目的期初余額記入賬戶的左方(借方)，負債、所有者權(quán)益項目的期初余額記入賬戶的右方(貸方)。資產(chǎn)的增加與期初余額應(yīng)記入同一方向即賬戶的左方;資產(chǎn)的減少，應(yīng)記入資產(chǎn)增加相反的方向即賬戶的右方;負債、所有者權(quán)益的增加，記入賬戶的右方(貸方);負債、所有者權(quán)益的減少，記入賬戶的左方(借方)。

　　資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)： 借方記增加額，貸方記減少額，期末一般為借方余額。

　　借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

　　負債、所有者權(quán)益類賬戶： 貸方記增加額，借方記減少額，期末一般為貸方余額。

　　貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

　　(2)收入、費用、利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)。

　　費用類賬戶結(jié)構(gòu)： 借方記增加額，貸方記減少額或轉(zhuǎn)銷額，期末一般沒有余額，如果有借方余額，則表示期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的費用。

　　收入、利潤類賬戶結(jié)構(gòu)： 貸方記增加額，借方記減少額或轉(zhuǎn)銷額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒有余額，如果有貸方余額，則表示所有者權(quán)益的增加;如果借方余額則表示所有者權(quán)益的減少。

　　3．記賬規(guī)則 P43-44 會計分錄示例

　　會計分錄是指標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額的記錄。會計分錄內(nèi)容有賬戶的名稱即會計科目、記賬方向符號即借方和貸方、記錄的金額。編制會計分錄時，應(yīng)按照“先借后貸、借貸錯開”的固定格式進行書面記錄。

　　4．試算平衡 —發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡

　　發(fā)生額試算平衡： 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計

　　余額試算平衡： 全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計

　　全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計

　　5．總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記要點如下： 同期登記;方向相同;金額相等。