第四節(jié) 資金流量核算

　　資金流量核算主要以收入分配和資金運動為核算對象，反映一定時期各機構(gòu)部門收入的形成、分配、使用、資金的籌集和運用以及各機構(gòu)部門間資金流入和流出情況。

　　一、基本結(jié)構(gòu)

　　資金流量表采用矩陣結(jié)構(gòu)。主欄表示交易項目，賓欄代表機構(gòu)部門。每個機構(gòu)部門下面列出兩欄，即“來源”欄與“使用”欄，分別代表機構(gòu)部門資源的籌集和資源的使用。主欄交易項目按交易的不同性質(zhì)分為實物交易和金融交易，這樣資金流量表就分為主欄不同、賓欄相同的兩大部分，即實物交易部分和金融交易部分。

　　二、基本記錄原則

　　資金流量表采用復式記賬原理，對每筆交易都作雙重反映。在實物交易方面，一個部門的收入同時是對應部門的支出。收入記錄在來源方，支出記錄在使用方。在金融交易方面，一個部門金融資產(chǎn)的增加(減少)，一般伴隨著對應部門負債的增加(減少)。金融資產(chǎn)的增加或減少記錄在使用方，負債的增加或減少記錄在來源方。這一記錄原則使資金流量表上的各種收入、支出和金融流量始終保持收支相等、借貸對應的平衡關(guān)系，整張表的上下、左右相互銜接，形成了一個嚴密的平衡系統(tǒng)。各個機構(gòu)部門發(fā)生的各種交易都能得到一致反映，社會資金運動的來龍去脈一目了然。

　　三、基本概念

　　1.實物交易：是指與貨物和服務的生產(chǎn)與使用、收入分配和無償轉(zhuǎn)移有關(guān)的交易活動。

　　2.金融交易：是指以現(xiàn)金、信用、證券等金融資產(chǎn)負債為交易對象的交易活動。

　　3.初次分配總收入：初次分配指生產(chǎn)活動形成的收入在參與生產(chǎn)活動的生產(chǎn)要素的所有者及政府之間的分配。生產(chǎn)要素包括勞動力、土地、資本。勞動力所有者因提供勞動而獲得勞動報酬;土地所有者因出租土地而獲得地租;資本的所有者因資本的形態(tài)不同而獲得不同形式的收入：借貸資本所有者獲得利息收入，股權(quán)所有者獲得紅利或未分配利潤。政府因?qū)ι�產(chǎn)活動或生產(chǎn)要素征稅而獲得生產(chǎn)稅或因?qū)ι�產(chǎn)進行補貼而支付生產(chǎn)補貼。初次分配的結(jié)果形成各個機構(gòu)部門初次分配總收入，各機構(gòu)部門的初次分配總收入之和就等于國民總收入。

　　4.可支配總收入：在初次分配總收入的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)常轉(zhuǎn)移的形式對初次分配總收入進行再次分配。再分配的結(jié)果形成各個機構(gòu)部門可支配總收入。各機構(gòu)部門的可支配總收入之和稱為國民可支配總收入。

　　5.總儲蓄：是指可支配總收入用于最終消費后的差額。各機構(gòu)部門的總儲蓄之和稱為國民總儲蓄。

　　6.凈金融投資：從實物交易角度看，它是指總儲蓄加資本轉(zhuǎn)移收入凈額減非金融投資后的差額。從金融交易角度看，它是金融資產(chǎn)增加額減負債增加額的差額。

　　四、基本指標之間的關(guān)系

　　1.初次分配總收入=增加值-支付的勞動者報酬+收到的勞動者報酬　　-支付的生產(chǎn)稅凈額+收到的生產(chǎn)稅凈額-支付的財產(chǎn)收入+收到的財產(chǎn)收入