2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬試題（十三）

1[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是()。[2010年初級(jí)真題]

A.信息溝通系統(tǒng)的建立

B.對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督

C.組織結(jié)構(gòu)

D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

[答案]C

[解析]控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu);③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);④責(zé)權(quán)配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。

2[.單選題]被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為()。[2009年初級(jí)、中級(jí)真題]

A.低水平

B.中等水平

C.高水平

D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)

[答案]C

[解析]高控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。

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3[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是()。[2009年初級(jí)真題]

A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

B.內(nèi)部控制可以絕 對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

C.內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件

D.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置

[答案]B

[解析]內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置;③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項(xiàng)，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕 對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

4[.單選題]限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于()。[2009年初級(jí)、中級(jí)真題]

A.憑證和記錄控制

B.職責(zé)分工控制

C.獨(dú)立檢查控制

D.實(shí)物控制

[答案]D

[解析]控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

5[.單選題]應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括()。[2008年初級(jí)真題]

A.調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出

B.形象直觀

C.可廣泛應(yīng)用于同類(lèi)型單位

D.可以多人同時(shí)回答

[答案]B

[解析]調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：①調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié);②設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類(lèi)型單位，從而減少審計(jì)工作量;③調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果。B項(xiàng)，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點(diǎn)。

6[.單選題]下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于()。[2008年初級(jí)真題]

A.控制環(huán)境

B.控制活動(dòng)

C.信息與溝通

D.監(jiān)督

[答案]A

[解析]控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。它是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu);③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);④責(zé)權(quán)配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。

7[.單選題]當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為()。[2008年初級(jí)真題]

A.可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍

B.可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試

C.應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D.內(nèi)部控制可信賴(lài)程度較低

[答案]A

[解析]如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。

8[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是()。[2010年中級(jí)真題]

A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

B.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

[答案]D

[解析]審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解的方法包括：①詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部管理人員、財(cái)務(wù)人員或者其他工作人員;②審查和翻閱被審計(jì)單位的相關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)等;③觀察被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;④追蹤一筆或者多筆交易的處理過(guò)程。D項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的方法。

9[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是()。[2010年中級(jí)真題]

A.客戶(hù)賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)

B.表賬證之間的定期核對(duì)

C.原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D.財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人保管制度

[答案]A

[解析]業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過(guò)授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。B項(xiàng)屬于憑證與記錄控制;C項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制;D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。

10[.單選題](2013年)下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是()。

A.確定總體——確定樣本量一—確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審査樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——審査樣本——形成結(jié)論

[答案]C

[解析]屬性抽樣法基本步驟：確定審計(jì)對(duì)象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審核、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論。